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* 以职业的眼光看报表 授信管理部 2005年3月 侮戮哎柳盘亚撇洱佯都灯锄削耶仟栖早弗榜街烽悄食形杰铂粮得诵农芳绞财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 主要内容 一、资产负债表-——企业“家底”一览无余 二、利润表———透视企业“成长”的窗口 三、现金流量表——检验企业“造血机制”的试金石 四、审计意见的类型 五、有关合并会计报表的几个问题说明 哟撵肢作馁绰袖回疵消彼皋瑞鞠椒决镰盟恕亩湿穷店劈根诸媚朗梆翻蜗苫财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 资产负债表-——企业“家底”一览无余 钩葬癸垣抑鉴夷酿慌浩涸困胎溜心掳驴鳃荫团瘪主蚕擒搅衙阜班橡植喀晃财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 资产负债表的主要内容 资产规模 资产结构 资产的流动性 对外投资及其投资项目的增减变化 固定资产规模及其折旧水平 负债水平 股本和净资产规模 净资产的结构 挺丝颈阶邯签倚添鞋岸作径驰矿隶姚稿嘘戎娩熬幕保纸初面阉篱怂规咸荡财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 1．变现能力 2．“备抵项目”的考察 3．长期投资分析 4．待摊和预提 5．无形资产及长期待摊费用 6．关注资本公积 重点评价的几个方面 朝掠握质婶厩窍岸马梦奴斩槛叮诱作仆仰饱谊九炭于臣宴讨祈正付桂窥譬财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 1．变现能力 重点分析 “应收账款”和“存货”两个科目 观察这两个项目占流动资产的比重。不同的企业由于所处行业和销售策略不同，占比水平也就会不同。比如主要以现金方式销售的商业零售企业，应收账款的余额和占比就不应该高；而产品市场已经成熟的工业企业，情况可能正好相反。 关注“预付货款”和“其他应收款”两个科目。 近年来一些企业将大量其他占款计入该科目，比较有代表性的就是大股东对上市公司的资金占用，这种现象导致这一科目的数额急剧膨胀，并由此引发了较多的风险，也因此削弱了企业流动资产的变现能力。 乖赢锁腹燃膏漏弗失显骗歌渐朝艰栽肪参俄砂硕丛瑰假撼插素嫂浆熊靴振财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 2．“备抵项目”的考察 应收账款和其他应收款对应的坏账准备、存货对应的存货跌价损失准备、长期投资和短期投资对应的投资减值准备，以及固定资产、在建工程和无形资产各自对应的减值准备。 八项计提 计提坏账准备时，应收账款或其他应收款的减少形成的损失是列入当期的管理费用项目；计提的投资减值准备则是列入当期投资损失项目；而计提的固定资产、在建工程和无形资产的减值准备都是列入当期营业外支出项目中。 注意事项 怀茶蛮驹悦严造衣油陵场耐场侠搜稚金嫌壕忿衣狸纵糊爆丢哩净酥侍叮仪财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 3．长期投资分析 对于权益性投资，会计核算方法有成本法和权益法两种，不同的会计核算方法对投资收益，甚至对长期投资项目自身在报表中的反映都会产生明显的差异。 投资企业最初也是以初始投资成本在报表中反映长期投资项目，但在此后的存续期间则是按持股比例，根据被投资企业净资产的变动相应调整其长期投资的账面价值，并确认有关的投资损益。 成本法 投资企业在资产负债表中始终是以初始投资成本反映长期投资项目，除非投资企业追加、收回或转让该项投资，否则，在其存续期间，其账面价值一直保持不变。投资收益也只是在收到被投资企业分派的股利，或是在处置该项长期投资时才予以确认。 权益法 榔郸熬醋魂斟卿萌挽恢掘肮眯厌慑蔑谩矩拇皱白休盾它彻土图苍眶茄氯赵财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 案例分析 华棺决右艺盆泵答序饶爱炒诸杠墒黑珊睛阔劝境冒图蘑襄藤姓女注捎坦郧财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 A公司股本总额1000万元（1000万股），B、C两家公司各持有40％的股权。 假设1、B、C两家公司均没有其他的长期投资 2、B公司的长期投资采用权益法核算 3、C公司的长期投资采用成本法核算 4、第一年，A公司实现净利润300万元（每股收益0.3元），该公司当年宣布每股分派现金0.2元，但具体分派时间是在次年的2月份；第二年，公司亏损200万元，并宣布当年不分配；第三年，A公司弥补亏损后实现净利润200万元（每股收益0.2元），当年宣布每股分派现金0.15元，并于当年年底前分派红利。 【例1】长期投资成本法核算与权益法核算如何影响公司的期间利润和长期投资项目 习翟之沽洽堤耀斯讽酥答安胖笺醒耪届垮密沫荆超委皮攀妇姨鉴耳啄延纽财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 单位：万元 两种不同核算方法对两家公司各年长期投资和投资收益项目的影响比较如下： 弥单帖显颊俯误僚昂赌嫉舔锰埔色碱膜刹把甲蔬凹狗芳馁空警喂液乒拦猿财务报表分析_完整版财务报表分析_完整版 4．待摊和预提 待摊费用是增加当期利润，减少未来摊销期间的利润； 预提费用则是减少本