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近期咨询热点问题 规费服务中心 郭欣 问：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，预缴增值税时，城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率如何确定？ 答：根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)第一条的规定：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。 问：房产税的纳税地点如何确定？ 答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第九条规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。 房产不在一地的纳税人，应按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。 经营自用的房屋 房产的计税余值是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的耗损价值后的余额。广州市依据房产税条例的有关规定，对一次性减除的比例规定为30%。 根据财税〔2010〕121号文件规定：自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 对于出租的房屋 房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋租金水平，确定租金标准依率计征房产税。 城镇土地使用税热点详解 问：城镇土地使用税的纳税义务人是怎样规定的? 答：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳土地使用税。 问：城镇土地使用税纳税地点是怎样规定的? 答：城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收。纳税人应向土地所在地地方税务机关申报纳税。纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的地方税务机关缴纳城镇土地使用税。 问：城镇土地使用税的计税依据是什么？ 答：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照当地政府确定的适用税额计算征收。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据，尚未核发土地使用证书的，纳税人应据实申报土地面积，待国土部门测量后按测定的面积再进行调整。 车船税热点详解 问：什么是车船税的纳税人？ 答：在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。 问：车船税的申报期具体如何规定？ 答：车船税按年申报缴纳。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 问：广东省机动车的车船税由什么部门征收？ 答：根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例有关规定，车船税由地方税务机关负责征收，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 问：新购置车船的纳税义务发生时间如何规定？ 答：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 根据国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号，购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准;对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。 问：在保险公司缴纳了车船税，如需换开完税证明要带什么资料? 答：根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）规定，备注栏中注明车船税税款信息的增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 保险公司作为扣缴义务人代收代缴车船税以后，已经向车主（纳税人）开具《机动车交通事故责任强制保险单》（以下简称保险单），纳税人确有需要，可换开地方税务机关开具的正式完税凭证。 确有需要换开地方税务机关开具的正式完税凭证的纳税人，可于领取保险单的次月、并且扣缴义务人已向主管税务机关申报解缴该笔税款后（税款解缴情况可向扣缴义务人或扣缴义务人的主管税务机关查询），凭保险单