进出口企业外汇账务处理-九江市商务局.ppt

人民币跨境结算相关业务及操作 跨境人民币业务定义 跨境人民币业务：商业银行在人民银行规定的政策范围内，直接为企业提供跨境人民币的贸易和投资等相关结算和融资服务。 2012年全国跨境人民币结算现状 2012年江西跨境人民币业务现状(万元） 跨境人民币业务定义 跨境人民币结算定义要点： 谁可以办理？ 进出口企业、服务贸易企业、合格投资者 可以和谁办理？ 境外所有国家和地区 那些领域可以办理？ 经常项目：货物贸易、服务贸易等 资本项目：FDI ODI 报关币种不一致 除以人民币出口外币收汇不可以办理外，其余均可以办。（南银发[2012]47号文件） 总之：在政策范围之内，以前外币可以做的，现在人民币也可以做。即人民币的国际结算。 跨境人民币业务好处----对客户（人民币报关人民币结算） 跨境人民币业务好处（人民币报关人民币结算） 进出口企业外汇账务处理（成本核算） 外币进出口 如：通过远期结售汇锁定汇率 大致能核算企业成本，但由于日期不确定，成本核算不精确。 如：不锁定汇率 根本无法核算企业成本。 人民币进出口 不存在汇率波动，可精确核算企业成本。 进出口企业外汇账务处理 进出口企业通常以人民币作为记账本位币 外币折算汇率 会计处理----人行中间价 货币兑换----银行买入汇率和卖出汇率 汇率按会计处理区别 记账汇率----业务发生时或期初 账面汇率----已登记入账汇率，也称历史汇率 进出口企业外汇账务处理 汇兑损益 指企业记录外币业务的账户，由于记账的时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。 汇兑损益的确认观点 一笔交易观点 两笔交易观点 进出口企业外汇账务处理 一笔交易观 认为外币交易的购销活动和货款结算活动只是一笔业务的两个阶段。由于外币交易发生日与结算日所用汇率不同引起的差额，不能作为当期损益处理，而应对交易发生日的采购成本和销售收入调账。 进出口企业外汇账务处理 两笔业务观 认为外币的购销业务与结算业务是两笔独立的经济业务，不管货款结算时汇率如何变动，都不予调整账面的购货成本或销售收入，两者之间汇率不同产生的差异作为汇兑损益处理：一是作为当期损益处理，二是作为未实现的递延损益处理 目前的趋势 两笔业务观取代一笔业务观，我国用两笔业务观（理论上）。 进出口企业外汇账务处理 例： 某企业采用人民币为记账本位币，外币业务发生时按当日市场汇率核算。10月10日对外销售商品金额总计100万美元，当日市场美元汇率6.3；出口货款于10月25日收到，当日市场美元汇率6.25。 10月20日从境外购入生产用钢材总计200万美元，并验收入库， 当日市场美元汇率6.28；货款于11月15日汇往境外， 当日市场美元汇率6.26。 10月31美元汇率6.24。 进出口企业外汇账务处理 一笔业务观 10月10日（汇率6.3） 借：应收账款——美元户（100万） 630万元 贷：主营业务收入 630万元 10月25日 收款时，资金存银行（汇率6.25），按当初汇率抵债权，二者差额减少收入。 借：银行存款——美元户（100万） 625万元 主营业务收入 5万元 贷：应收账款——美元户（100万） 630万元 进出口企业外汇账务处理 10月20日购料入库（6.28） 借：原材料 1256万元 贷：应付账款 1256万元 10月31日（6.24）编制会计报表时，汇兑差额[200*（ 6.28－6.24 ）=8]处理： 借：应付账款 8万元 贷：原材料 8万元 进出口企业外汇账务处理 11月15日（6.26）付款时，按本期期初汇率抵债务，按当日汇率减存款，二者差额调整原成本、收入账面价值。 借：应付账款----美元户（ 200万 ）1248万元 原材料