一纳税主体资格二税制介绍三主要权利四主要义务五.pptVIP

企业所得税要点 4、相关的免征、减征优惠 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 农作物新品种的选育； 中药材的种植； 林木的培育和种植； 牲畜、家禽的饲养； 林产品的采集； 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 海水养殖、内陆养殖。 享受优惠的程序 税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目。 纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案： ①减免税政策的执行情况； ②主管税务机关要求提供的有关资料。 纳税人在享受备案类税收优惠之前，应到主管税务机关办理备案登记，并提供《流转税税收优惠登记备案表》等相关资料。 以上汇报敬请指正！ 一、纳税主体资格 二、税制介绍 三、主要权利 四、主要义务 五、特殊税法规定的内涵 六、增值税政策要点 七、企业所得税的政策要点 八、享受税收优惠的程序 纳税主体资格 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 纳税主体资格 农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织 农民专业合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务 农民专业合作社依照本法登记，取得法人资格。农民专业合作社对由成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及合法取得的其他资产所形成的财产，享有占有、使用和处分的权利，并以上述财产对债务承担责任 纳税主体资格 从主管部门提供的《南通市2011年度农民专业合作社名录》看，1558户农业专业合作社中，办理税务登记的是248户，其中80户为已注销或者是非正常注销，从这一点看农业专业合作社办理正常税务手续的比例较低 税制介绍 货物和劳务税类：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；（5）车辆购置税等。 所得税类：（1）企业所得税；（2）个人所得税；（3）土地增值税等 财产税类：（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船税；（5）资源税；（6）契税；（7）耕地占用税；（8）船舶吨税等 其他税类：（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）烟叶税等 税制介绍 农业专业合作社通常会涉及的税种有增值税、营业税、企业所得税；其增值税属于国税部门征管，营业税属于地税部门征管，所得税则根据货物和劳务税的归属确定征管部门。 主要权利 知情权， 保密权， 税收监督权， 纳税申报方式选择权， 申请延期申报权， 申请延期缴纳税款权， 申请退还多缴税款权， 依法享受税收优惠权， 委托税务代理权， 陈述与申辩权， 税收法律救济权， 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权， 依法要求听证的权利， 索取有关税收凭证的权利 主要义务 纳税人的主要义务可以分为依法纳税的义务、接受管理的义务、接受检查的义务、提供信息的义务 特殊规定的内涵 1、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 2、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。 3、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 4、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 特殊规定的内涵 第一条主要针对专业合作社的特殊组织形式。专业合作社是独立法人，内部既不是简单雇佣关系，也不是通常意义上所有人的关系，是一种特殊的契约合作关系，所以，这项规定是将农民专业合作社替代其成员的身份，理解有四个要点，一是生产者必须是本社成员，不包括非本社成员或本社成员外购；二是属于农业产品；三是专业合作社办理税务登记，并办理减免税备案登记；四是由专业合作社开具普通发票，并申报免税销售收入。 第二条第三条的象征意义大于实际意义，第二条本身就是一般规定。第三条除了是农民专业合作社生产的种子、种苗、化肥、农药、农机外，也是一般规定。第四条则是第一、三条附加免税条款。 增值税政策要点 1、征收范围 《中华人民共和国增值税暂行