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个体税收征管政策讲解 浏阳市地方税务局 起征点调整后个体税收征管有关问题 02 03 04 发票违章行为处理 增值税、营业税起征点新政 01 浏 阳 市 地 方 税 务 局 个体税收相关优惠政策 增值税、营业税起征点新政 为加强重点税源管理、提高纳税服务水平，并更大范围惠及民生。根据财政部第65号令，经报湖南省人民政府同意，2012年1月1日起我省增值税、营业税起征点提高到国家规定幅度的上限： ※增值税起征点： 销售货物或劳务的，起征点提高到月销售额20000元；按次纳税的，起征点提高到每次（日）销售额500元。 ※营业税起征点： 按期纳税的，起征点提高到月营业额20000元；按次纳税的，起征点提高到每次（日）营业额500元。 起征点调整后个体税收征管有关问题 一、国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》有关规定： ☆凡销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的，应当设置复式账。　　 个体户应当根据自身生产、经营情况和上述规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。 起征点调整后个体税收征管有关问题 一、国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》有关规定： ☆凡销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的，应当设置简易账。 个体户应当根据自身生产、经营情况和上述规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。 起征点调整后个体税收征管有关问题 二、个体定税标准及后续管理 1、对国地共管户原则上以国税核定为准或地税机关有依据认为其销售额超过20000元的以地税机关核定； 2、对以缴纳营业税为主的“纯管户”的定额核定主要参照其上年度所缴纳定额税收、发票开具金额等测算其月经营额。 3、月经营额达到起征点以上的，应按规定标准征收地方各税；月经营额未达起征点的，不再征收地方各税。 起征点调整后个体税收征管有关问题 二、个体定税标准及后续管理 4、对经核定为未达起征点的个体工商户有确定依据证明其当期发生的经营额达到起征点的应及时足额征收地方各税。对经营额连续三个月达到起征点以上的应对其定额重新进行核定。 5、已达起征点户的应纳税经营额或所得额连续3个月超过或低于税务机关核定的定额，应当提请主管税务机关重新核定定额，主管税务机关核实确认后，应根据规定的核定方法和程序，自申请调整之日起10个工作日内重新核定定额。 三、已达起征点户发票管理 起征点调整后个体税收征管有关问题 已达起征点户应当按照税源 管理部门要求安装税控机。对安 装税控机的已达起征点户要求每月读 卡，纳税人携带读卡器于每月申报期内到 办税大厅申报上月1日至31日的开票金额。其发 票开具金额未超过定额的，应当按定额征收税款；其发票开具金额超过定额的部分，应当按规定补征税款。 起征点调整后个体税收征管有关问题 四、未达起征点户发票管理 1、未达起征点户应当按照税源管理部门要求安装税控机,领购税控发票。 安装税控机的未达起征点户要求每月读卡，且应设定其发票单张开具金额不得超过一千元；对月经营额未达到起征点的免征税款，对月经营额达到起征点的应及时按开票金额补征税款。 2、未达起征点户可申请领取限额20000元以内(不含20000元)小面额定额发票（面额种类为伍元、拾元、贰拾元），纳税人需当场加盖发票专用章。 五、临时税务登记户发票管理 对临时税务登记户需领购发票的，暂不安装税控机，可申请领购小面额定额发票（面额种类为伍元、拾元、贰拾元），同时按规定缴纳税款。待转为正常经营户，再按是否达到起征点户区别管理。 起征点调整后个体税收征管有关问题 六、关于税控收款机的费用问题 对2012年1月1日前已安装税控收款机但以税控机购机费用和服务费抵免营业税尚未全部抵完的“纯管户”，如该户2012年核定为达到起征点的，则继续抵免营业税，直至抵完为止；如该户20