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浅谈乡镇学校往来报表项目的清理 　　一、往来项目分类及当前状况分析 　　(一)收入类往来 　　其他应收款--财政专户(专户存款)用于存放学校收入资金，按照现行的预算外收支管理制度要求，所有收费必须先入专户，需要用款时再从专户中申请领出,就当月的往来报表看，部分学校该科目的沉淀资金为 0元，大多数为几万元，个别学校余额较大，如 A 小学为 386.4万元。此类往来是乡镇学校特有的往来，从财务集中管理的长期要求来看，如各学校收入集中到上级主管部门统一分配，此类往来就不能存在，属于需要清理的往来。 　　(二)账户对应式往来 　　主要是指每个月财政工资代扣款项形成的往来 ，如其他应付款 代扣公积金，其他应付款 代扣养老保险，其他应付款 代扣医疗保险, 其他应付款代扣个税等，如每个月公积金、养老保险、社保五险一金不是当月结清，或者是存在应缴未缴款项的情况下，这几个往来项目会有余额。几项金额合计需要对应 其他应收款 财政工资扣款项目的金额，这也提供一个简单的判断，即如果这几个账户的金额不对应，就可能是某个环节计算有误，到了年底，当年公积金、养老保险、社会保险、代扣个税等工资代扣项全部结清的情况下，以及不存在应交未缴款项时，该账户对应式往来项目余额应该为0。 　　(三)代收代支往来项目 　　代收代支项目主要是指向学生等收取需要之后付给指定单位或个人的款项形成的往来。如其他应付款社会实践费是指按照收费许可向学生收取的社会实践费，需在发生时给付，年底多退少不补，结清为零。其他此类的往来项目有：其他应付款 防洪教育金/红十字互助金/学生体检费/学生校服/学生乘车费/学生集资等，这类代收款中有些是符合规定的代收费，有些是违规的代收费。另外社保所付给教师的专项资金主要放在其他应付款 社保所及其他应付款--抚恤金科目。 　　(四)债权债务式往来 　　这类往来以个人或单位为二级科目，学校预付的款项放在了其他应收款 某某，反映了学校的应收债权;学校应付未付的款项放在其他应付款 v 某某，反映了学校应付债务。这类债权债务是需要重点关注的项目，它对学校财务状况产生较大影响，如B小学账上显示欠二公司工程款 137 元，但事实上该项工程早已完工，也不欠二公司工程款，账面虚增负债 137 万元，所以对该类往来需要核实其准确性和债权的回收情况及债务的偿还情况。 　　二、往来项目清理建议 　　核实每项往来项目的准确性和必要性，对做错的和没有必要存在的往来项目需要进行清理调账，建议对以下情况进行调整清理。 　　(一)往来对象是同一债权、债务人的，可以合并调整 　　如C中学有“其他应收款 财政工资扣款”和“其他应付款 财政工资扣款”，D 小学的“其他应收款金铜建筑公司”和“其他应收款 幼儿园工程款”实际上是对同一个对象的往来，分开来设既没有必要，也会造成账务的不清晰，建议进行合并调整。 　　(二)入错科目的需要调账处理 　　如上述的 B 小学对二公司工程款的往来项目，对相关的账务逐项进行了查证，发现在 2008 年 2 月 4#凭证收到财政工程款时，账务处理为借银行存款 137 万，贷其他应付款 工程款 137 万。查询票据和相关账务后确定 137 万应做财政补助收入，而不应该作为代收代支款挂在往来项目，这样才能使收入和支出相匹配。对这类往来需要仔细查清所有相关业务，并确定入错科目的原因，时间等，将相关资料作为调账依据进行调账处理，以反映真实的财务状况。 　　另外，需防止学校将往来科目作为调节收支结余的工具，利用应付款掩盖收入和支出，将本应属收支类的款项通过往来科目中转核算，在年底决算时，对应当完成而未完成的项目，一方面虚列支出，另一方面在应付科目中挂账，以达到调高支出的目的;反之，对超额的支出，通过暂时不开票结算，作为账外往来或者是挂在应收科目类，不进行费用成本化处理，从而调低当年支出。 　　(三)挂账多年的坏账，可以清账处理 　　在多家学校的账上都存在这类往来，如其他应收款2005 年财政经费，其他应收款 原塑料厂等经财务证实属于企业已经不存在或是确实不能回收的债权。虽然这类往来从理论上来看没有多少存在价值，但此类债权的清理会增加单位的支出，减少单位资产，并且易导致当年的决算超支，产生赤字，这些是单位负责人不愿意看到的，所以这类坏账理论上可以处理，但多数学校负责人不会主动清账处理，除非上级主管部门制定明确要求。 　　(四)对代收款中违规代收费，需要调查处理 　　对目前属于违规的代收费项目，查找原因，属于历史遗留问题的及时清理;对于当前违规收费的，应及时退款必要时追究当事人责任。如“其他应付款 学生乘车费/学