短期借款的核算-山东经贸职业学院.pptVIP

房地产企业会计 山东经贸职业学院 房地产企业会计 山东经贸职业学院 任务3-1-1短期借款的核算 一、短期借款的核算 （一）短期借款核算的内容 　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。 　　短期借款核算的内容包括：借入本金的核算，每期计提和支付利息的核算，以及到期偿还本金的核算。 （二）短期借款的会计处理 　　1.账户设置 为了核算企业的短期借款，房地产开发企业要设置“短期借款”账户。该账户贷方登记企业借入的各种短期借款的本金数额，借方登记偿还的各种短期借款本金数额。期末贷方余额反映的是企业尚未偿还的短期借款的本金。该账户可按债权人设置明细账，进行明细核算。 需要说明，房地产开发企业如果将短期借款直接用于产品开发，并且利息费用数额较大，可将直接用于产品开发的借款利息计入房地产的开发成本，如果数额不是很大，为了简化核算，短期借款的利息费用可以直接计入当期损益，即计入财务费用。 任务3-1-2应付账款及预收账款的核算 1.应付账款的内容 2.账户设置 房地产开发企业的应付账款是指企业购买材料物资或接受劳务等应付给供应单位的款项，以及因出包工程而应付给其他单位的工程价款等。 房地产开发企业为了核算各项应付账款，应设置“应付账款”总账账户。该账户贷方登记企业因购买货物、接受劳务及出包工程而发生的各项应付账款，借方登记企业所偿还的应付账款，贷方余额反映的是企业尚未偿还的应付账款。 　　企业如果未设“预付账款”账户，发生的预付账款也可以在本账户核算。 任务3-1-2应付账款及预收账款的核算 3.应付购货款的核算 （2）所购货物已验收入库，而发票账单尚未到达。 为了保证所购物资在数量、质量方面不出差错，企业购买的各项材料物资，在收到发票账单以后，一般要等货物验收入库后，才按发票账单确认应付账款。 在这种情况下，企业可等发票账单到达时再予以入账。但如果月末发票账单仍未到达，则要按暂估料款入账，下月初再用相反分录冲回，等到发票账单到达，再按实际账款入账。 （1）发票账单与所购货物同时到达 任务3-1-2应付账款及预收账款的核算 4.出包工程的应付工程价款核算 房地产开发企业出包工程，一般是先预付给承包单位一部分款项，待工程完工结算（或按期结算）时，再确认应付工程价款。为了简化核算，可以将预付工程款和应付工程款合并在“应付账款”一个科目核算。 预付工程款时登记在“应付账款”账户的借方（应付账款账户的借方余额反映的就是预付账款）。待工程完工结算时（或结算本月完工部分的工程价款时），将应付工程价款登记在“应付账款“账户的贷方，用该账户的贷方发生额减去借方的发生额，就是应向工程承包单位补付的款项。 任务3-1-3 应付职工薪酬的核算 1.应付职工薪酬核算的内容 2.账户设置 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。职工薪酬是职工对企业投入劳动而获得的报酬，是企业必须付出的人力成本。按现行规定，职工薪酬主要包括：职工的工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等。这些，对企业来说，都是因职工提供服务而对职工产生的义务。 为了核算企业支付和应付给职工的各项劳动报酬，企业应设置“应付职工薪酬”会计科目。该科目属于负债类会计科目，贷方登记分配计入有关成本费用的职工薪酬的数额，借方登记实际发放、支付和缴纳的职工薪酬。该科目期末贷方余额，反映企业应付未付或应缴纳而尚未缴纳的职工薪酬。 该科目应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等明细科目，进行明细核算。 任务3-1-3 应付职工薪酬的核算 3.工资薪酬发放的核算 2.应付职工薪酬分配表的编制 工资的发放，也称工资的结算，是将应付给职工的工资薪酬发放给职工的过程。在工资发放时要将职工个人所得税、职工个人承担的社会保险和住房公积金等从应发工资中扣除，将扣除后的实发工资用银行存款或库存现金发放。 1）职工工资薪酬分配表 　　需要说明：以上职工工资薪酬的分配，在会计实务中是根据“工资结算单”编制“工资结算汇总表”和“工资薪酬分配表”进行的。 2）社会保险和住房公积金分配表 　　对企业负担的为职工计提的各项社会保险和住房公积金，一般应单独编制职工社会保险和住房公积金分配表。　　 任务3-1-4 应交税费的核算 1.营业税的核算 2.城市维护建设税的核算 房地产开发企业的主要营业活动是销售房地产，房地产属于不动产。所以，房地产开发企业缴纳的流转税最主要的就是销售不动产应交纳的营业税。 城市维护建设税（简称“城建税”）是为了城市的维护建设，而对交纳消费税、增值税、营业税的纳税人征收的一种税。