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第五章 关税法 本章要点 ◇征税对象、纳税人和适用税率 ◇进境物品进口税 ◇关税完税价格的确定 ◇关税的计算与缴纳 ◇关税的减免 情境导入 2009年初，美国钢铁工人联合会向美国国际贸易委员会起诉中国在此前几年对美国市场进行轮胎倾销，造成美国相关产业倒闭和工人失业，当年6月，美国国际贸易委员会提出建议，对中国出口到美国的乘用车与轻型卡车轮胎连续3年分别加征55%、45%和35%的从价特别关税，9月，该提案获美国总统奥巴马批准。最终的惩罚性关税税率为第一年35%，第二年30%，第三年25%。对于美国不顾中方反对，执意采取单方面特保措施的做法，中国向世界贸易组织提出上诉。2010年12月，世贸组织争端解决机制公布了专家组报告，认为美国做法与世贸规则没有冲突。对于这一结论，中方表示不满，并于2011年6月向世贸组织上诉机构提出上诉，要求对专家组报告进行审议。9月5日，上诉机构公布了一份123页的裁决报告，核心内容依然是支持了专家组的结论，认为美国对中国输美轮胎采取的特别保护措施符合世贸规则，认为中国轮胎确实对美国相关产业造成了损害。世贸组织上诉机构是世贸组织争端解决机制的最高权力机构，其裁决具有法律效力。 美国总统奥巴马决定对中国生产的轮胎征收35%的关税之后几个星期，北京在2009年9月27日开始调查并导致征收新关税措施。中国在2010年8月和9月分别对美国烤鸡产品征收55%到135%的关税，称美方补贴出口和以低于公平价对中国市场“倾销”。鸡肉关税也被看作是对美国国会禁止进口中国烧鸡的报复。实施新关税之前，美国是中国烤鸡产品的最大出口商。美国贸易官员说，随后美国对中国出口烤鸡产品下降将近90%。 请结合上述资料谈谈你对关税的认识。 第一节 关税概述 第一节 关税概述 一、关税的概念 （一）关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 （二）关税的分类 1．按征收对象划分 按征收对象划分，可分为进口税、出口税和过境税。 2．按征收目的划分 按征收目的划分，可分为财政关税和保护关税。 第一节 关税概述 一、关税的概念 （二）关税的分类 3．按计征方式划分 按计征方式划分，可分为从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税。 4．按税率制定划分 按税率制定划分，可分为自主关税和协定关税。 5．按差别待遇和特定的实施情况划分 按差别待遇和特定的实施情况划分，可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。 第一节 关税概述 二、关税的特点 （一）以进出国境或关境的货物和物品为征税对象 （二）以货物进出口统一的国境或关境为征税环节 （三）实行复式税则 （四）关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策 （五）关税由海关机构代表国家征收 第二节 关税的征税对象、纳税人与税率 第二节 关税的征税对象、纳税人与税率 一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 二、纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 三、适用税率 （一）税率设置及适用对象 （二）税率的运用 第二节关税的征税对象、纳税人与税率 四、原产地规定 （一）全部产地生产标准 （二）实质性加工标准 （三）其他 第三节 关税完税价格的确定 第三节 关税完税价格的确定 一、一般进口货物的完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格 （二）进口货物海关估价方法 二、特殊进口货物的完税价格 （一）加工贸易进口料件及其制成品 （二）保税区、出口加工区货物 （三）运往境外修理的货物 （四）运往境外加工的货物 第三节 关税完税价格的确定 二、特殊进口货物的完税价格 （五）暂时进境货物 （六）租赁方式进口货物 （七）留购的进口货样等 （八）予以补税的减免税货物 （九）以其他方式进口的货物 第三节 关税完税价格的确定 三、出口货物的完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格 （二）出口货物海关估价方法 四、进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算 （一）以一