生活服务业营改增政策技术分析.pptx

主讲人：樊秀园 生活服务业 营业税改增值税政策解读 课程内容简介 1、营改增总体情况介绍 2、生活服务业征税范围的确定 3、生活服务业增值税纳人的选择 4、生活服务业增值税销售额的计算 5、生活服务业增值税进项税额的确定 6、两个特殊的概念：兼营和混合销售 7、生活服务业增值税纳税义务发生时间 8、生活服务业纳税地点的规定 9、生活服务业的免税优惠规定 一、 营改增总体情况介绍 1、增值税类型： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 营业税的存在问题：重复纳税+链条断裂+税负很重 主辅材料等厂 固定资产折旧 主辅材料等厂 主辅材料等厂 固定资产 2、营改增进程 2012年1月1日：上海 2012年9-12月：北京、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）（1+6个行业） 2013年8月1日：全国，1+7个行业 2014年1月1日：铁路+邮政业 2014年6月1日：电信业 2016年5月1日：全面营改增 交通运输业 有形动产租赁业 生活服务业 部分 跨境劳务 11% 17% 6% 零税率 ①国际运输； 向境外提供的②研发、③设计劳务 存在诸多的过渡性“免税项目”例如：研发、技术转让、合同能源管理等 ①老合同继续营业税 ②老设备可选择简易征收 ③融资租赁差额征收且超3%税负即征即退 ①未考虑期初存货，税负上升； ②公共交通可选择简易征收； “营改增”税率一览表 出口劳务大多免税 邮政业 电信业 邮政普遍服务与邮政特殊服务均免税。； 11% 11%，6% 基础电信服务11%； 增值电信服务6%；； 其他营改增服务 6% 建筑业 房地产业 金融保险业 11% 11% 6% 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税 二、生活服务业征税范围规定 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务 生活服务业征税范围 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3.旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐 饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 （2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 4.餐饮住宿服务。 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 5.居民日常服务。 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 6.其他生活服务。 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。 现代服务业涉及新营改增征收范围 现代服务，是指