《发票管理办法》对发票违法行为的处理.ppt

《发票管理办法》 对发票违法行为的处理 修订后的《发票管理办法》的主要特点 修订后的《办法》作为一部行政法规， 文字、术语、表述方法等较原《办法》更 标准、更专业、更规范。 共有总则、印制、领购、开具和保管、 检查、罚则、附则等七章45条。 先规定相对人应当遵守的规范和应当履 行的义务，同时规定不得（禁止）作为的 事项，再在“罚则”中对违法行为作出归 纳性的统一的处罚规定。 对发票违法行为的处理方式 由税务机关责令改正 由税务机关没收违法所得 由税务机关处以罚款 由税务机关没收、销毁作案工具和非法物品 对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证 构成犯罪的，依法追究刑事责任 第三十五条 对几种轻微违法行为的处罚 第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏 目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； （二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发 票的数据的； （三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的 软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报 送开具发票的数据的； （四）拆本使用发票的； （五）扩大发票使用范围的； （六）以其他凭证代替发票使用的； （七）跨规定区域开具发票的； （八）未按照规定缴销发票的； （九）未按照规定存放和保管发票的。 全部联次没有一次性如实开具 ◆商品名称、经营、服务项目等内容不一致 的，或发票联金额大于真实业务金额的，属 于“开具与实际经营业务情况不符的发票” 的虚开发票行为，应按《办法》第三十七条 对虚开发票的处罚规定来处罚。 ●存根联、记账联金额小于发票联金额，尚 未构成偷税的，按本条规定处罚。构成偷税 的，按《税收征管法》的相关规定处罚。 第六项 以其他凭证代替发票使用的 《办法》所称的“使用发票”，涵括了开具 和取得发票的双边行为。因此第（六）项所 称的“以其他凭证代替发票使用”既包括开 具方，也包括依法应取得发票却取得收据等 凭证的接收方。 第二条　在中华人民共和国境内印制、领购、 开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人 （以下称印制、使用发票的单位和个人）， 必须遵守本办法。 第九项 未按照规定存放和保管发票的 第三十五条第（九）项“未按照规定存放和 保管发票的”行为，是指狭义的，如管理不 善导致发票被雨淋湿、被动物咬坏等“未按 照规定存放和保管发票的”行为，不包括 “丢失和擅自毁损发票” 的行为。 对于“丢失和擅自毁损发票”的，属于 《办法》第三十六条第二款处罚的行为。 第二十一条　 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十四条　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用 发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和 发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非 法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、 运输； （三）拆本使用发票； （四）扩大发票使用范围； （五）以其他凭证代替发票使用。 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 第三十六条 对非法携带运输发票行为 的处罚 第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正， 可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。　丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 第三十七条 对虚开发票行为的处罚 ★首次在税收法规中提出“虚开发票”的慨念，以前只是规定应如实开具发票，却没有不得“虚开发票”的表述，只是在刑事法律中有虚开的表述。 ★原《办法》将 “虚开发票” 作为“不按规 定开具发票”的一种，最高罚款1万元，由 于虚开发票较普遍，社会危害较大，本次 大幅提高了处罚上限。 对虚开发票行为的处罚规定 第三十七条　违反本办法第二十二条第二款 的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所 得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万 元以下的罚款； 虚开金额超过1万元的，并 处5万元以上50万元以下的罚款； 构成犯罪 的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 对“虚开发票”行为的界定 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、 顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖 发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务 情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营