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第七章会计账簿 第一节 会计账簿的作用和分类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节会计账簿的规则 第四节对账和结账 第一节 会计账簿的作用和分类 一、设置会计账簿的作用 1.会计账簿的含义 会计账簿是指具有专门格式、有相互联系的账页组成，分类地、序时地记录经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 2.设置会计账簿的作用 （1）会计账簿可以连续、全面、系统、综合地反映单位的经济活动 （2）会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据 （3）会计账簿是编制会计报表的主要依据 二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 （二）按账簿的外形分类 （三）按账簿的格式分类 ㈠按账簿的用途分类 1.序时账簿 也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续地登记经济业务的账簿。 ①普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务发生情况的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。 ②特种日记账：是专门用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。 特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照经济业务发生时间的先后顺序计入账簿中。如库存现金日记账、银行存款日记账和材料采购日记账等。 在实际工作中，通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。 2.分类账簿 分类账簿是对全部经济业务事项进行分类登记的账簿。 按账簿反映会计核算资料详细程度的不同，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 （１）总分类账，简称总账，根据总分类科目设置账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种总括核算资料的分类账簿。 总分类账是整个单位账簿体系的核心。 （２）明细分类账，是根据明细分类科目设置账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制的统驭。 3.备查账簿 备查账簿是对某些在日记账和分类账簿等主要账簿中未能记载的事项或记载不全的经济业务事项进行补充登记的账簿，也称辅助账簿。 备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿”等。 备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。 ㈡按账簿的外表形式分类 1．订本式账簿 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的具有专门格式的账页装订在一起的账簿，每张账页上预先编好顺序号数。 优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性。 缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。 适用范围：常用于设置总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2．活页式账簿 是指在启用前不固定地装订在一起，由一定数量零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 优点：在记账时，可以根据实际需要随时将空白账页加入账簿中，便于序时和分类地连续登记，有利于记账人员分工和提高工作效率。 缺点：容易造成账页的散失或抽换。 适用范围：活页账常用于明细分类账。 3．卡片式账簿 卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。 优缺点：可以随取随放，除了具有一般活页账的优缺点外，还可以跨年度使用，不需要每年更换。 适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗品等使用时间长，但日常记录少的明细账。 ㈢按账簿的格式分类 总分类账 会计科目： 明 细 账 户名： 第 号 库存商品明细账 品名： 规格： 等级： 单位： 第二节会计账簿的设置和登记 一、设置账簿的原则 设置会计账簿，包括确定会计账簿的种类、内容及登记方法。 账簿的设置必须做到组织严密、层次分明、账簿之间的内在联系和勾稽关系紧密，起到相互制约和控制作用。 设置会计账簿的原则 （一）满足管理需要 （二）结合实际情况 （三）利于报表编制 （四）简便、灵活、实用 二、会计账簿的基本要素 1. 封面：标明账簿名称和单位名称。2. 扉页：主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。 3.账页　　基本内容包括：　　（1）账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）；　　（2）登记账户的日期栏；　　（3）凭证种类和号数栏；　　（4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）；　　（5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）；　　（6）总页次和分户页次。 三、会计