第九章：财务会计报告.pptVIP

第八章：财务报表　 学习目标 ★　掌握财务报表的概念与编制原理 ★　了解财务报表的主要内容 ★　熟练掌握资产负债表及利润表的编制 第一节 财务报表概述 一、财务报表的作用 二、财务报表的分类 三、财务报表的编制要求 一、财务报表的作用 （一）财务报表的含义 　　　是指通过整理、汇总日常会计核算资料而定期编制的，用来集中总 括地反映会计主体在某一特定日期的财务状况以及某一特定时期的经营成 果、现金流量及权益变动情况的书面报告。 （二）财务报表的内容 　　根据《企业会计准则第30号－财务报表列表》的规定，内容有 　★　资产负债表 　★　利润表 　★　现金流量表 　★　所有者权益变动表 　★　附注：对报表中所列示项目的进一步说明以及对未能在这些报表中列示项目 的说明。 一、财务报表的作用 （三）与财务报告的关系 　　　属于财务报告的组成部分，财务报告具体内容有 　★　财务报表及其附注 　★　其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 （四）财务报表的作用 　★　为企业内部有关管理者和投资者的经营管理、投资决策等提供依 据； 　★　为企业的主管部门考核企业的经营业绩提供依据； 　★　为有关税收部门计算缴纳各种税收提供依据； 　★　为其他利益群体保护各自权益提供依据。 二、财务报表的分类 （一）按报表所反映的经济内容分 　★　资产负债表 　★　利润表 　★　现金流量表 　★　所有者权益变动表 （二）按报表报送对象分 　★　对外报表 　★　对内报表 二、财务报表的分类 （三）按报表的编报主体分 　★　个别财务报表 　★　合并财务报表　 （四）按报表编制的时间分 　★　定期报表 　★　不定期报表 （五）按报表编制所含单位数量分 　★　单位财务报表 　★　汇总财务报表 三、财务报表的编制要求 　1、以持续经营为基础 　2、项目列报前后各项保持一致 　3、项目选择应遵循重要性原则 　4、项目金额按总额反映 　5、提供前期比较数据 　6、报表组成内容完整 　7、报表数据真实可靠 　8、报表编制及时 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念及内容 二、资产负债表的作用 三、资产负债表的结构 四、资产负债表的编制方法 五、资产负债表的编制举例 一、资产负债表的概念及内容 （一）资产负债表的含义 　　　是指总括反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）有关财务 状况的会计报表。属于静态报表 （二）资产负债表的基本内容 　★　流动资产的基本信息 　★　非流动资产的基本信息 　★　流动负债的基本信息 　★　非流动资产的基本信息 　★　所有者权益的基本信息 二、资产负债表的作用 　 　1、改进经营管理，提高管理水平 　2、监督企业合理使用资金 　3、为投资者和债权人做出正确的投资决策 　4、掌握企业财务状况的变化趋势 三、资产负债表的结构 （一）编制资产负债表的理论依据 　　资产＝负债＋所有者权益 （二）资产负债表的结构 　★　结构为账户式资产负债表 　★　左边全部为有关资产的基本情况，排列顺序按各资产的流动性强弱 排列，流动性最强的排在最前面，流动性最弱的排在最后面； 　★　右边全部为有关负债及所有者权益的基本情况，右边的上方为有关 负债的基本情况，各负债的排列顺序按流动性强弱排列，流动性最强的排 在最前面，流动性最弱的排在最后面；右边的下方为所有者权益的基本情 况，其排列顺序为实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润。 四、资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的填列方法 　　　资产负债表中“年初数”栏各项的金额应按上年年末资产负债表中 “年末数”栏中的金额填列，如果本年度的方法与上年度不一致时，应将 相关金额通过调整计算后再填列。 （二）“年末数”的填列方法 　★　根据总账科目余额直接填列 　★　根据总账科目的余额计算填列 　★　根据明细科目余额分析填列 　★　根据总账科目和明细科目余额分析填列 　★　根据科目余额减去备抵科目余额或加上附加科目后的净额填列 四、资产负债表的编制方法 （三）具体填列方法 　1、“货币资金”项目。根据“库存现金”、“银行存款”及“其他货币 资金”总账科目余额计算填列。 　2、“交易性金融资产”项目。根据“交易性金融资产”总账科目余额直 接填列。 　3、“应收票据”项目。根据“应收票据”总账科目的余额填列，但已办 理贴现和已办理背书的应收票据不在本项目之内，其中已贴现的商业承兑 汇票应在财务报表附注中予以披露。 　4、“应收账款”项目。根据“应收账款”明细科目余额分析填列，等于 “应收账款”所属明细科目借方余额加上“预收账款”所属明细科目借方 余额再减去“应收账款”账户所提取的“坏账准备”余额。 四、资产负债表的编制方法 　5、“预付账款”项目。根据“预付账款”明细科目余额分析填列，等于 “预付账款”所属明细科目借方余