深圳市生产企业进料加工核销办法及部分免抵退税调整政策讲.pptVIP

前言：什么是核销 加工贸易手册核销是指加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税的海关后续管理中的一项业务。 这是针对海关对加工贸易企业手册的管理而言 在出口退税申报中，手册核销是什么？ 生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销之前，企业应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录和海关代征（补征）关税、增值税税票以及相关报关单进行复印，在海关将手册核销后（同时需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕），持海关签发的“结案通知书”及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。 首先有海关对企业实际手册的核销 其次才有在税务机关的核销申报 （即对已核销手册的进出口数据根据实际情况在出口退税系统中进行录入申报，根据相关规定计算出该手册的两个税额-不得免征抵扣税额及免抵退税额。） 一、实耗法计算原理及核销流程 核销中的关键:找出-实际分配率 实际分配率的计算公式 实际分配率=进口总值/出口总值*100% 进口总值 常见的进口总值贸易方式: 1、0615进料对口（加项） 2、0654进料深加工（加项） 3、0657进料余料结转（加项-报关标志为I） 4、 0664进料料件复出（减项） 5、0700进料料件退换（减项） 6、0844进料边角料转内销（减项） 7、 0657进料余料结转（加项-报关标志为E） （报关标志为I，代表进口，报关标志为E代表出口） 出口总值 常见的出口总值贸易方式: 1、0615进料对口（加项） 2、0654进料深加工（加项） 海关联网监管信息 联网监管信息的范围： 电子账册和电子手册 备案数据、核销数据、核销报关单数据 纸质手册 日常时需机外流转申报进口料件明细数据 核销时需找全口径进、出口数据参加计算 反馈后必需进行数据调整 1、已核销进口报关单(6-1)录入 2、已核销出口报关单录入(6-2) 三、实耗法核销操作注意事项 核销申报时间及所属期 1、核销申报时间：每年1月1日—4月20日；（对上年度已在海关报核的手册，在税务机关进行免抵退税系统内的申报核销） 纸质手册及电子手册以《加工贸易海关结案通知书》上结案日期为准（2013年12月31日前），电子账册以海关报核最晚截止期为准 2、核销申报所属期：当年12期—次年03期，例如，2014年对2013年的海关已核销手（账）册的核销申报所属期为201312期—201403期。 目前，我们的企业务必在201402及201403两个所属期内完成手册报核任务，否则，不能进行下期申报！ 需核销手册范围 1、纸质手册和电子化手册 2、电子账册（EDI） 注意：系统自动监控电子化手册及电子账册 的核销申报并提醒审核人员；出口退税审核系统监控范围为2012年1月1日起海关已核销手（账）册。 纸质手册需要企业自主申报，税务机关进 行人工监管。 报核手册务必已全部单证齐，无漏单 有手册需进行核销申报的免抵退企业，需在申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。（即要单证齐，信息齐，检查有无漏单） 前期已申报，报核时确认不能单证收齐的单需冲减后再报核 对于2013年度出口货物劳务前期单证不齐申报，在2014年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证且未申请延期申报的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中进行负数冲减，再按现行政策规定进行免税或征税申报。（转为免税申报或征税申报出口额需在日常增值税纳税申报中填报，计算进项转出数据或销项税额，同时也填报于转出期间免抵退税申报的增值税纳税申报中即可。） 单证齐，信息不齐，漏备案的单 对于2013年度以来出口货物劳务，单证齐全、信息不齐，无法在免抵退税申报截止期限之内进行免抵退税正式申报的，且未按照国家税务总局公告2013年第61号的规定进行免抵退税备案申报的，不可再进行免抵退税正式申报，应按现行政策规定进行增值税免税或征税申报。（ （转为免税申报或征税申报出口额需在日常增值税纳税申报中填报，计算进项转出数据或销项税额，同时也填报于转出期间免抵退税申报的增值税纳税申报中即可。） ） 单证齐，信息不齐，已备案的单 对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制。（参考国家税务总局65号公告相关规定） 报核提供资料要求 《进料加工业务免抵退税核销申报表》及其电子数据 1、一年一报，4月20日前 2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供书面说明。 （实际分配率确认为BF，企业需提供更多补充证明资料，尤其纸质手册企业） 填写《核销申报表