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李保兴 * * 第十二章 费 用 南京财经大学 会计学院 李保兴 一、成本费用的概念 第一节 成本、费用概述 ◆1、 费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出； ◆ 2、成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。即对象化的费用 ◆最终会导致企业经济资源减少 ◆最终会减少企业的所有者权益 二、费用的特征 ◆费用与资产 费用是为取得某项资产而耗费的另一项资产 ◆费用与成本 费用只有与之收入配比时，才计入损益；而成本是与其成本计算对象而言的。 ◆费用与损失 广义的费用包括损失；但狭义的费用与损失有区别 三、费用与资产、成本和损失的关系 （一）按经济内容分类：形成费用要素 1、外购材料 2、外购燃料 3、外购动力 4、工资 5、福利费 6、折旧 7、修理费 8、利息 9、税金 10、其他费用 四、费用的分类 （二）按经济用途分类：形成成本项目 1、计入产品成本的费用：产品成本项目 （1）直接材料费 （2）直接人工费 （3）间接制造费用 2、计入当期损益的费用：期间费用项目 （1）管理费用 （2）财务费用 （3）销售费用 (三)按其同产量的关系分类 (1)固定费用 (2)变动费用 （一）费用的确认原则 1、划分收益性支出和资本性支出 2、权责发生制 3、配比 五、费用的确认与计量 1按因果关系直接确认 2按系统合理的分配方法确认 3按期间配比确认 （二）费用的计量 计量标准的选择：实际成本 第二节 生产成本 直接材料费 直接人工费 其他直接费（燃料和动力） 间接制造费用 一、产品生产成本的构成 1对各项耗费进行审核和控制，确定应计入和不应计入成本费用的界限 2应计入成本费用的划清应计入各个期间的界限 二、生产成本计算一般程序 3应计入本月的成本费用要分清计入产品成本和计入期间费用的界限 4计入本月产品成本的费用要分清计入各种产品之间的界限 5计入某种产品成本的费用要分清完工产品和期末在产品成本之间的界限 1生产成本 直接费用 完工转出 转入间接费用 期末在产品 成本 2制造费用 归集 间接费用 分配转出 无余额 三、科目设置 1、外购材料、燃料、动力费用 借：生产成本---基本生产（甲产品） 生产成本---基本生产（乙产品） 生产成本---辅助生产（供电） 制造费用 管理费用 贷：原材料、应付帐款等 四、要素费用的归集和分配 2、人工费用 分配工资费用 借：生产成本---基本生产（甲产品） 生产成本---基本生产（乙产品） 生产成本---辅助生产（供电） 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬--工资 计提福利费、社保费等 借：生产成本---基本生产（甲产品） 生产成本---基本生产（乙产品） 生产成本---辅助生产（供电） 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬--福利费 3、折旧费用 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 4、修理费用和其他费用 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款等 分配方法： 直接分配法 一次交互分配法 计划成本分配法 代数分配法 顺序分配法 五、辅助生产费用归集和分配 借：生产成本--基本生产（甲） 生产成本--基本生产（乙） 制造费用 管理费用 贷：生产成本--辅助生产（供电） 生产成本--辅助生产（供水） [例]某企业有供电、供水两个辅助生产车间，本月供电车间直接发生的费用为30 800元，供水车间直接发生的费用为21 000元，劳务供应通知单中各车间和管理部门耗用劳务的数量如下： 受益单位 用电度数 用水吨数 供电车间 700 供水车间 14 000 第一生产车间 72 800 1 344 第二生产车间 56 000 1 036 管理部门 11 200 420 合 计 154 000 3 500 一次交互分配法 第一次分配 供电车间分配率= 30 800/ 154 000 =0.2 供水车间应摊电费=14000×0.2=2800 供水车间分配率= 21 0