高考政治一轮复习教案：必修1第8课考点二　征税与纳税Word版含答案.docVIP

考点二　征税与纳税 知识精讲1.税收的本质与基本特征 (1)税收的本质：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。 图示如下： (2)对比把握税收的三个基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”：纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变 联系 三者紧密联系、不可分割：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志，图示为： 特别提醒　税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。随着经济社会的发展，税收也要发生相应的变化，但必须经国家有关部门的批准。 2.税收的种类 (1)增值税 征税对象 生产经营中的增值额 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 计税方法 增值税＝销售额×税率－进货额×税率 作用 不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 (2)个人所得税 征税对象 个人所得，包括11大项 纳税人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人 在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年，从我国境内取得所得的个人 税率 超额累进税率：个人工资、薪金所得税税率由3%到45%共7级 比例税率：劳务报酬所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等适用20%的比例税率 特点 实行超额累进税率，所得越高税率越高，所得越低税率越低 作用 国家财政收入的重要来源；调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 知识拓展　税收的作用 税收除了是组织财政收入的基本形式外，还是调节经济的重要杠杆，是国家进行宏观调控的重要工具。国家通过税种的设置以及在税目、税率、减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。 3.依法纳税 (1)必要性 ①我国税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。 ②国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 ③公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 (2)四种违反税法的行为 定义 手段 偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 拖延 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 威胁、围攻、殴打税务人员等 相同点 ①都是违反税法的行为 ②都要受到法律的处罚和制裁 (3)全面理解纳税人意识 ①义务意识：自觉履行依法纳税的义务，诚信纳税。 ②权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。 知识拓展　纳税人与负税人 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。 特别提醒　理解“纳税人”的几个误区 误区一：纳税人即征税对象。征税对象是征税所指向的客体，征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。二者是客体与主体的关系。 误区二：纳税人只能是城乡居民。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人既可以是自然人(城乡居民)，也可以是法人。 误区三：商品价格都包含税收成本，所有消费者都是纳税人。对有些商品，国家是免税的，并非所有商品都包含税收成本。即使购买包含税收成本的商品，消费者也只是负税人(即税款的实际承担者)，而不是纳税人。易错纠偏易错点一：税收的种类 提醒 我国的税收主要有流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等。流转税是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种；所得税是以各种所得额为征税对象的税种；资源税是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的