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第一节 概述 二、投资的特点 1、以让渡一项资产而换取另一项资产。 2、投资所取得的经济利益是间接的。 3、某些投资收益主要表现为价差收入。 三、投资的目的 1、获利 2、有效利用闲置资金 3、扩大经营规模，影响、控制相关企业 4、建立业务关系，分散经营风险 四、投资的分类 二、科目“交易性金融资产”（指短期投资） （一）界定与分类 1.界定 取得交易性投资的目的，主要是为了近期内出售或回购的投资。 2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。 3.包含内容 交易性投资包括：短期债券投资、短期股票投资、基金投资和短期其他投资。 （二）初始计价 交易性金融资产的取得成本：取得交易性投资支付的全部价款。相关交易费用记入当期损益。 （三）核算 （四）交易性投资的再计量 对于以公允价值计量且变动计入当期损益的交易性投资，其公允价值变动所形成的利得或损失，计入当期损益。 科目“公允价值变动损益”、“交易性金融资产－××股票（公允价值变动）” （五）持有期间公允价值变动核算 （六）案例一 某股份有限公司20*7年有关交易性金融资产的资料如下 （1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。 （2）4月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元。 （3）4月21日又购入A公司股票50000股，并随时准备变现，每股18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利40000元。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费10000元，实得金额为1040000元。 （7）12月31日A公司股票市场价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录 （1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。?????? 借：交易性金融资产-A股票（成本）?? 50000*16=80万???????????? 投资收益?????????????????? 0.4万???????????? 贷：其他货币资金???????????? 80.4万 （2）4月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元。????? 借：应收股利???????? 50000*0.4=2万?????????? 贷：投资收益 ?? 2万 （3）4月21日又购入A公司股票50000股，并随时准备变现，每股18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。?????? 借：交易性金融资产-A股票（成本）50000*18＝90万????????????? 应收股利???????? 50000*0.4＝ 2万???????????? 贷：其他货币资金????????????? ? 92万 借：投资收益 0.6万 贷：银行存款 0.6万 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利40000元。??????? 借：其他货币资金????????????? 4万???????????? 贷：应收股利????? ?4万 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。总市价164万??????? 截止6月30日，股票购入成本为170万 借：公允价值变动损益???????????????????? 6万 贷：交易性金融资产-A股票（公允价值变动）? 6万 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费10000元，实得金额为1040000元。? 借：其他货币资金??????????????????????????????? 104万 交易性金融资产-公允价值变动???6*6万股/10万股=3.6万??????????贷：交易性金融资产-成本?170*6万股/10万股=102万?????????????公允价值变动损益?????????????? ? 3.6万?????????????投资收益??????????????????????????