第七章账务处理程序.ppt

二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证和账簿设置 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 日记账 总账 明细账 账簿 日记账和总账格式采用三栏式 其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式 另增设“汇总记账凭证” 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总记账凭证 总账的账页格式必须增设“对应账户”栏 三、汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。以第二节案例中的有关收款业务所编制的收款凭证为例来编制“汇总收款凭证”如表7-9。(本例因没有现金收款凭证，故只编制银行存款的汇总收款凭证) 表7-9 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 20x4年06月 汇收字第01号 贷方科目 金 额 总账页数 上旬 中旬 下旬 月合计 借方 贷方 主营业务收入 应交税费- 应交增值税 30 000 5 100 30 000 5 100 略 略 旬合计 35 100 35 100 会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制证： 三、汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。以二节案例中的有关付款业务所编制的付款凭证为例，编制汇总付款凭证，如表7-10、表7-11所示。 表7-10 汇总付款凭证 借方科目：库存现金 20x4年06月 汇付字第01号 会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制证： 借方科目 金 额 总账页数 上旬 中旬 下旬 月合计 借方 贷方 其他应收款 1 000 500 40 000 1 000 500 40 000 略 略 管理费用 应付职工薪酬 旬合计 1 000 40 500 41 500 表7-11 汇总付款凭证 借方科目：银行存款 20x4年06月 汇付字第02号 会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制证： 借方科目 金 额 总账页数 上旬 中旬 下旬 月合计 借方 贷方 原材料 2000 340 3 000 40 000 2 000 340 3 000 40 000 略 略 应交税费-应交增值税 制造费用 库存现金 旬合计 2340 3000 40 000 45 340 三、汇总记账凭证的编制方法 汇总转账凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。仍以第二节案例中的有关转账业务所编制的转账凭证为例，选取原材料、累计折旧和制造费用三个贷方科目编制汇总转账凭证，如表7-12所示，其余汇总转账凭证从略。 * 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 * 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总