第三章第三节错账的查找与更正方法第四节结账和对账.ppt

第三节 错账的查找与更正方法 一、错账的更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 第三节 错账的查找与更正方法 一、错账的更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （2）记账凭证错误引发账簿登记错误 第三节 错账的查找与更正方法 一、错账的更正方法 更正错账的具体方法 （1）划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。 （1）划线更正法 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 第三节 错账的查找与更正方法 一、错账的更正方法 更正错账的具体方法 （2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 （2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： （2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 第三节 错账的查找与更正方法 一、错账的更正方法 更正错账的具体方法 （3）补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 （3）补充登记法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下： 第四节 错账的查找与更正方法 二、错账的查找方法 1.全面检查法 （1）顺查法 （2）逆查法 第四节 错账的查找与更正方法 二、错账的查找方法 2.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有： 重记或漏记一项会计记录； 会计记录中错用了会计科目； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 第四节 错账的查找与更正方法 二、错账的查找方法 2.个别检查法 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 第四节 错账的查找与更正方法 ※试算平衡表 所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借贷数额是否平衡的方法。 为了试算所列之表，称为试算表。 第四节 错账的查找与更正方法 第四节 错账的查找与更正方法 ※试算平衡表 根据试算平衡表判断“错账”情况： 本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） 第四节 错账的查找与更正方法 ※试算平衡表 第四节 错账的查找与更正方法 二、错账的查找方法 2.个别检查法 （1）差数法 根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000，则借方合计295 000，贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 第四节 错账的查找与更正方法 二、错账的查找方法 2.个别检查法 （2）除二法 以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 第四节 错账的查找与更正方法 二、错账的查找方法 2.个别检查法 （3）除九法 以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 第四节 结账和对账 一、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 第四节 结账和对账 一、结账 （二）结账的步骤 第四节