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* 內部控制與內部審核實務探討 -以政府機關辦理採購實務為例 主講人:黃 永 傳 104年04月16日 * 綱要 一、前言 二、政府機關(構)採購流程及注意要項 三、付款注意要項 四、結語 * 前言 * 壹、內部控制目標分類圖　 提供可靠資訊 遵循法令 規定 實現施政效能 1 5 7 3 4 2 6 提供可靠資訊 實現施政效能 遵循法令規定 保障資產安全 貳、內部控制目標分類圖(二) * 組織治理 風險管理 內部控制 內部稽核 內部審核 參、內部審核與內部控制之關係　 * 政府機關(構)採購 流程及注意要項 * 二、直線 巨額採購(勞務2仟萬元;財物1億元；工程2億元) 查核金額(勞務1仟萬元;財物、工程5仟萬元) 100萬元 公告金額 採購法第49條 10萬元 小額採購 自由區 0 一、橫線 1 2 3 4 5 6 7 簽案 招標 開標（比、議價） 決標 履約管理 驗收 付款 壹、採購付款流程 * 貳、內部審核與監辦在採購　　付款歷程之分工 二、監辦 3.開標 　（比價、議價） 4.決標 5.? 6.驗收 一、內部審核 1.簽案 2.招標 5.? 7.付款 * 參、簽案注意要項 ㄧ、決定採購金額大小及如何適用直線區域，以臻適法。 二、預算可否容納。 三、預算不足流用之限制： (一)侷限於工作計畫項下用途別科目可流用。 (二)中央政府規定流入不得超過原預算數20%， 流出不得超過原預算數20%。 (三)資本門不得流為經常門。 (四)民意機關指定刪減項目不得動支預備金且不得流用。 * 肆、招標契約注意要項 一、會計法第100條明定，收支契約須經會計人員審核，否則不生效力 二、本次預算(預計)金額不得逾簽案核准金額。 三、後續擴充金額必須列入本案採購金額計算。 四、付款條件須符合分配預算。 五、以日曆天或限期完工為履約期限。 六、有條件須有罰則。 七、明訂必要時可增加估驗。 八、動支跨年度預算，須妥為明訂。 九、依支出標準及審核作業手冊第肆篇採購監辦注意事項之附錄ㄧ辦理。 * 伍、開標、比價、議價注意要項 一、監辦人員位置於主席之旁為宜。 二、協助主持人作適法性決定。 三、獲悉底價須保密。 四、拆開投標文件須經廠商確認，並無已被拆閱。 五、合格廠商之要件。 六、依支出標準及審核作業手冊第肆篇採 購監辦注意事項之附錄二辦理。 * 陸、決標注意要項 一、確有緊急情事採購案始可超底價決標，應經原底價核定人或其授權人員核准，且不得超過底價8%。但查核金額以上之採購，超過底價4%者，應先報經上級機關核准後決標。 二、如認為最低標廠商之總標價（低於底價80%）或部分標價（低於相同部分底價70%）顯不合理，有降低品質、不能誠信履約之虞或其他特殊情形，得限期通知該廠商提出說明或擔保。 * 柒、驗收注意要項 一、契約已規定驗收項目(程序)，須逐項辦理；未規定，亦未執行，不可無中生有並列入紀錄。 二、依支出標準及審核作業手冊第肆篇採購監辦注意事項之附錄三辦理。 * 捌、履約管理注意要項 一、非屬監辦範疇。 二、涉及估驗付款事宜，注意履約進度合理性。 * 付款注意要項 * * 壹、付款注意事項(一) 合法憑證與真實憑證之分際。 付款合法憑證，例舉如次：(一)簽淮核可文件。(二)驗收紀錄。(三)廠商交付發票或收據，常見缺失：　　1.收據蓋統一發票專用章。　　2.ｏｏ公司未交付發票。　　3.收據應貼印花而未貼。 4.統一發票未蓋統一發票專用章。 * 貳、合法憑證與真實憑證之區分 一、真實事項未必合法，合法事項未必真實。 二、會計人員為合法憑證負責，執行預算人員 　　為支付事實真實性負責。 * * 參、合法憑證之要件 未有會計法第102條所列事項： 一、未註明用途或案據。 二、依法律或習慣欠缺主要書據。 三、未經核准辦理者。 四、書據之數字或文字經塗改未經負責人 　　簽章。 五、其他。 * 肆、付款具備要件 一、核算逾期完工天數，須依契約原件核算。 二、須符會計法第102條之規定，尤其應經招 　　標程序而未經者須拒絕，且需經核准，提 出採購發票（收據）及驗收紀錄（報告） 等。 * 結 語 * 壹、內部審核在組織中互動關係