10 购货与付款循环审计.ppt

“ ” “ ” 第十章 采购与付款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 采购与付款循环的控制测试 应付账款审计 固定资产和累计折旧审计 采购与付款循环概述 1 3 2 4 10.1 采购与付款循环概述 主要凭证和会计记录 1 涉及的主要业务活动 2 10.1.1　主要凭证和会计记录? 典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种: (1)请购单 (2)订购单 (3)验收单 (4)卖方发票 (5)付款凭单 (6)转账凭证 (7)付款凭证 (8)应付账款明细账 (9)现金日记账和银行存款日记账 (10)卖方对账单 10.1.2　涉及的主要业务活动? 购货与付款循环中的主要环节： (1)请购商品 (2)编制订购单 (3)验收商品 (4)储存已验收的商品存货 (5)编制付款凭单 (6)付款 (7)会计记录 10.2 购货与付款循环的控制测试 1 评估购货与付款循环的重大错报风险 2 3 购货与付款循环的控制测试 　购货与付款循环的内部控制? 10.2.1　购货与付款循环的内部控制? 购货与付款循环的内部控制主要包括以下方面: 1.职责分离控制 2.请购控制 (1)原材料或零配件购进 (2)临时性物品的购进 (3)经常性服务项目的请购 (4)特殊服务项目的请购 3.订货控制 (1)订购多少 (2)向谁订购 (3)何时订货 4.验收控制 (1)数量 (2)质量 (3)每一项收到的货物必须在检验以后填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量和质量以及运货人名称、原购货订单编号等内容的收货报告单,并及时报告请购、购货和会计部门。 5.应付账款控制 6.付款控制 (1)支票准备 (2)支付 (3)会计处理 10.2.2　评估购货与付款循环的重大错报风险? 影响购货与付款循环和相关账户余额存在的重大错报风险可能包括: (1)管理层错报费用支出的偏好 (2)费用支出确认的复杂性 (3)采用不正确的费用支出截止 (4)计量存货成本不正确 (5)发生舞弊的风险 (6)发生各种错误的可能性 10.2.3　购货与付款循环的控制测试? (1)关于请购商品或劳务内部控制的测试 (2)关于订购商品或劳务内部控制的测试 (3)关于货物验收内部控制的测试 (4)关于应付账款内部控制的测试 (5)关于付款业务内部控制的测试 10.3 应付账款审计 1 应付账款的实质性测试 2 应付账款的审计目标 10.3.1　应付账款的审计目标 应付账款的审计目标一般包括:确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。 10.3.2　应付账款的实质性测试? (1)获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 (2)根据被审计单位实际情况,选择以下方法对应付账款进行分析程序： 1)对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较,分析其波动原因。 2)分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 3)计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款整体的合理性。 4)根据存货、营业成本的增减变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性。 (3)函证应付账款。 (4)查找未入账的应付账款。 (5)检查应付账款是否存在借方余额。 (6)结合预付账款的明细余额。 (7)检查应付账款长期挂账的原因,并作出记录,注意其是否可能发生呆账收益。 (8)查明应付账款在资产负债表中的披露是否恰当。 10.4 固定资产和累计折旧审计 固定资产审计 1 2 累计折旧审计 3 固定资产减值准备审计 10.4.1　固定资产审计 进行固定资产审计时,应当关注这些相关项目： 1.固定资产的审计目标 2.固定资产的实质性测试 (1)索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 (2)实施分析程序 (3)固定资产增加的审计 (4)固定资产减少的审查 (5)对固定资产进行实地观察 (6)调查未使用和不需用的固定资产 (7)检查固定资产的抵押、担保情况 (8)检查固定资产是否已在资产负债表中恰当披露 10.4.2　累计折旧审计? 1.累计折旧的审计目标 2.累计折旧的实质性测试 (1)编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表 (2)对固定资产累计折旧实施分析程序 (3)审查被审计单位固定资产折旧政策的执行情况 (4)审查固定资产折旧计算和分配 (5)审查折旧计入成本的合理性 (6)检查累计折旧的披露是否恰当 10.4.3　固定资产减值准备审计? 固定资产的可收回金额低于其账面价值称为