房地产业营改增后采购人员必知.pptVIP

房地产业（建筑业）营改增后采购、供销人员必知 主讲人：冯天玉 2015.6 一、发票取得要求——发票类型 一、用于应税项目 取得可抵扣凭证 无法确定用途 用于其他非应税项目 取得普通发票 可抵扣的凭证：各种增值税专用发票、机动车销售发票等； 普通发票包括：增值税普通发票、通用机打发票、手工发票、定额发票。 二、供应商的甄别 三、发票抬头等信息很重要 （一）发票抬头必须是单位全称 （二）增值税专用发票中，购货单位的信息必须按税务登记信息准确填写，包括：名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。 过去如供电等单位录入我单位信息有误，必须更正。 四、发票的传递时间 五、特别关注采购合同条款 六、与小规模等采购定价规则（参考） 应税货物、劳务或服务类型 纳税人类型 一般纳税人 小规模纳税人 抵扣率 价格系数 抵扣率 价格系数 货物销售 有形动产租赁 17% 1 3% 86.55% 0 83.73% 13% 1 3% 90.05% 0 87.12% 部分现代服务 6% 1 3% 96.82% 0 93.66% 交通运输业 11% 1 3% 91.90% 0 88.90% 七、这些简易征收行业与建筑业关系重大 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：【2014年7月1日起一律改为3%】财税【2014】57号、总局公告【2014】36号 ①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； ②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）； ③自来水； ④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 以上所列货物，都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。 八、房地产业培养自己的采购对象的重要性 你培养国家和自己都受益。 怎么培养？ 先办理税务登记，再申请一般纳税人。 已登记的，规范经营，获得一般纳税人资格。 不登记，要么取得转借发票；要么白条列支费用，两条路都是死路。 【举例】张三购买了一台履带式挖掘机，每年工作10个月左右，湿租给房开公司，每月毛收入1.5—2万元不等（油料费由承租方负担）。 重要政策 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》 （2014年第57号） 增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 结论：1.一般纳税人不享受此政策。 2.如果对方需要发票入账并抵扣进项税，则小规模纳税人也不得享受免税。 张三的纳税人类型与税负比较 假设张三2015年7月取得租赁收入2万元。 （一）不办理税务登记 不得代开增值税专用发票（国税发〔2004〕153号），代开普通发票按3%的征收率征收增值税，按租赁所得20%征收个人所得税。 即：应纳增值税＝20000÷（1＋3%）×3%＝582.52元 应纳城建税等＝582.52×（7%＋3%＋2%）＝69.90元 应纳个人所得税＝（20000－582.52－69.90）×20%＝3869.52元 为什么呢？ 合计应纳税＝582.52＋69.90＋3869.52＝4521.94元 综合税负率22.6%，且受票方无法抵扣增值税。 （二）办理税务登记，为小规模纳税人 说办理了登记，意味着国税、地税均进行了登记! 因受票方要求开增值税专用发票，不能享受免税。 此时，申请开具增值税专用发票，按3%纳税，抵扣率也是3%。即纳税582.52元，受票方抵扣进项税582.52元。 应纳城建税等不变，仍为69.90元。 应纳个人所得税＝ （20000－582.52）×1.2%＝233.01元 合计应纳税＝582.52＋69.90＋233.01＝885.43元 综合税负率4.43% 如果受票方只要普票，则只缴纳个税233.01元即可。税负1.165% （三）办理税务登记