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102年第1季IFRSs財務報告附註揭露事項缺失項次 涉及法規 揭露內容 正確內容 證券發行人財務報告編製準則不動產、廠房及設備 二、揭露內容與IFRSs公報規定不符 項次 涉及公報 揭露內容 公報規定內容 . IASB新發布或修訂後IFRSs公報之影響情形 IAS 8會計政策、會計估計變動及錯誤 未揭露 僅揭露IASB新發布或修訂之IFRSs公報名稱及版本資訊 依第30段及第31段規定，當企業尚未適用某項已發布但尚未生效之新國際財務報導準則時，應揭露對評估適用新國際財務報導準則將對企業首次適用期間之財務報表可能影響之已知或可合理估計之攸關資訊，包括新國際財務報導準則之名稱；會計政策變動之性質；企業財務報表可能的影響或前述影響若無法得知或無法合理估計，對該事實之說明(不宜以未經金管會認可為理由)。 3. 首次採用IFRS 1之調節資訊(含豁免選擇項目) IFRS 1首次採用國際財務報導準則 未揭露 依第32段規定，企業提出之期中財務報告應包含先前一般公認會計原則之權益、綜合損益調節至IFRSs資訊，且前開調節應提供足夠之詳細資訊，以幫助使用者瞭解資產負債表及綜合損益表之重大調整，因此企業除揭露調節資訊外尚應揭露其他詳細資訊，如：豁免選擇項目。 4. 投資性不動產公允價值、方法及假設 IAS 40 投資性不動產 依第79段及第75段規定，投資性不動產後續衡量採用成本模式 5. 主要管理階層之福利類別 IAS 24關係人揭露 未揭露 未按公報規定分類方式揭露 依第17段規定，企業應按短期員工福利、退職後福利、其他長期員工福利、離職福利、股份基礎給付等5大類別揭露主要管理階層薪酬之總額。 6. 金融工具公允價值衡量三層級資訊 IFRS 7 金融工具：揭露 未揭露 依第27B段規定，對於認列於資產負債表之公允價值衡量，企業應針對每一金融工具類別揭露其公允價值所屬層級。 7. 外幣金融工具匯率風險之敏感度分析 IFRS 7 金融工具：揭露 未揭露 依第40段規定，企業應揭露於報導期間結束日企業所暴露之匯率風險之敏感度分析，列示攸關之風險變數若於該日發生合理可能之變動時，將如何影響損益及權益及編製敏感度分析所使用之方法與假設等資訊。 三、揭露內容過於簡略 項次 涉及公報 揭露內容 正確內容 9. 會計所得與課稅所得之差異調節 IAS 12所得稅 僅揭露所得稅費用之組成 依第81段規定，企業應說明所得稅費用(利益)與會計利潤之關係且依IFRS 1第33段規定，依先前一般公認會計原則所編製之最近年度財務報表，若首次採用者並未揭露對當期期中期間之瞭解具重大性之資訊，則應於期中報表揭露該資訊，因此，基於先前年度財務報告並未按IFRSs編製 10. 現金及約當現金之分類標準 IAS 7現金流量表 現金及約當現金中包含定期存款 依第6段及第7段規定，現金包括庫存現金及活期存款，約當現金則指短期並具高度流動性之投資，該投資可隨時轉換成定額現金且價值變動之風險甚小，因此，通常只有短期內(例如：自取得日起三個月內)到期之投資方可視為約當現金，故定期存款如納入現金及約當現金中，企業應於會計政策中說明分類標準。 11. 重大會計判斷、估計及假設不確定性資訊 IAS 1財務報表之表達 僅說明會計判斷、估計具有不確定性等簡略文字 依第122段及第125段規定，企業應揭露管理階層於採用會計政策過程中所作重大判斷(例如：金融資產分類、租賃分類等)及於報導期間結束日對未來所作之假設或估計不確性之主要來源資訊(例如：衡量不動產、廠房及設備之可回收金額、應計退休金負債等) 3