行政事业单位内部控制规范第四章——业务层面内部控制.ppt

第十九条 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。  单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。 预算业务控制 （一）建立健全预算业务内部管理制度 预算贯穿于行政事业单位业务全过程，具有一定的系统性、复杂性、专业性，事业单位应当重视预算业务内部管理制度建立和完善，确保预算业务有章可循有据可依。 1、建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位分离。 2、预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限和责任划分 （二）合理设置预算业务管理机构和岗位：包括预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构、预算业务管理执行机构。 预算业务控制 2、预算业务管理岗位 单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。 行政事业单位应当在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化工作各个岗位在预算管理中的职责、分工、权限，确保不相容岗位相互分离。 预算管理工作各个环节的不相容岗位包括：预算编制与预算审批，预算审批与预算执行，预算执行与分析评价。 预算业务控制——预算编制 第二十条 单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。  　（一）单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。  　（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。 第二十一条 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。 预算业务控制——预算执行 第二十二条 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。  　　单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。 收支业务控制 第二节——收支业务控制 （一）对收入业务的控制 收支业务控制——收入业务控制 （3）对收入实施归口管理。 第二十六条 单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。 　　 业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。 各项收入应当由财会部门牵头，进行统一管理和监督检查。 收支业务控制——收入业务控制 （4）严格执行“收支两条线”管理规定 第二十七条 有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 （5）加强对票据和印章的管控。 第二十八条 单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。 　　 单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。 加强对收入的分析，对编制预算奠定基础。 收支业务控制——支出业务控制 （1）建立健全支出业务内部管理制度 明确六个方面（127） 理清各类支出业务事项内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批程序 理清支出借款及报销等业务流程 明确与支出相关的内部审核审批权限、程序责任 明确与支出业务相关的对账和检查责任。 收支业务控制——支出业务控制 （4）加强支出审批控制 （一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。 落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批。 （5）加强支出审核控制 （二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重