固定资产加速折旧新政策解读.ppt

* 模板来自于 / * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 / * * 模板来自于 / * * 模板来自于 * 2015年第二季度： 1、 厂房折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=25-15=10万元。 2、A设备折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=6万元。 3、B电子设备会计计提折旧金额=60÷5÷4=3万元；税务一次性计入当期成本费用计提折旧，折旧金额=60万元。当期可调减应纳税所得额=57万元。 综上，2015年第二季度可调减应纳税所得额共计73万元。 2015年第三季度： 1、 厂房折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=25-15=10万元。 2、A设备折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=6万元。 3、B电子设备会计计提折旧金额=60÷5÷4=3万元；税务在第二季度已经一次性计入当期成本费用计提折旧，本期折旧金额为0，不再填报，但需保留累计数。 综上，2015年第三季度可调减应纳税所得额共计16万元。 2015年第四季度： 1、 厂房折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=25-15=10万元。 2、A设备折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=6万元。 3、B电子设备会计计提折旧金额=60÷5÷4=3万元；税务在第二季度已经一次性计入当期成本费用计提折旧，本期折旧金额为0，不再填报，但需保留累计数。 4、笔记本电脑会计和税务均按照一次性计入当期成本费用扣除计提折旧，折旧金额=0.4×9=3.6万元，当期不调整应纳税所得额。笔记本电脑属于电子设备，税务最低折旧年限为3年，则视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额=3.6÷3÷12×2=0.2万元，因此加速折旧优惠统计额=3.6-0.2=3.4万元。 综上，2015年第四季度可调减应纳税所得额共计16万元。 汇算清缴申报表计算及填报 2015年度，厂房会计计提折旧金额=1200÷20=60万元，税收计提折旧金额=1200÷12=100万元，纳税调减金额=100-60=40万元； A器具会计计提折旧金额=120÷5=24万元，税务计提折旧金额=120×0.4=48万元，纳税调减金额=48-24=24万元； B电子设备会计计提折旧金额=60÷5÷12×9=9万元，税务计提折旧金额=60万元，纳税调减金额=60-9=51万元； 笔记本电脑会计和税务计提折旧金额=3.6万元，不调整应纳税所得额。 全年因加速折旧共纳税调减40+24+51=115万元。 谢 谢 大 家 * 模板来自于 / * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 / * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * 三、年数总和法 将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。 定义 年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数 总和×100%? 月折旧率＝年折旧率÷12? 月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率 公式 （一）概念 新购进的固定资产 重点行业企业 新购进的专门用于研发的 仪器、设备 其他行业企业 （二）适用范围 （三）案例 某重点行业企业执行企业会计准则，于2014年12月购置并投入使用A固定资产，原价为155万元，预计净残值为5万元。按税法规定的最低折旧年限为5年。该企业会计上按5年计提折旧，税法上根据年数总和法计提折旧。  2015年-2019年期间，A固定资产会计上每年计提折旧额=150÷5=30万元 2015年-2019年期间，A固定资产税法上每年计提折旧计算如下：  2015年折旧额=150×5/15=50万元 2016年折旧额=150×4/15=40万元 2017年折旧额=1