地方税收政策与法规.ppt

六、特殊计税方法 （一）个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算【掌握】（二）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金应纳税额的计算方法【掌握】 （三）对个人取得的经济补偿金缴纳个人所得税的规定【掌握】 （四）个人因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入应纳税额的计算方法【熟悉】 （五）单位或个人为纳税人负担税款应纳税额的计算方法【熟悉】 （六）捐赠扣除计税的相关规定【熟悉】 （七）境外所得已纳税款的抵扣规定【熟悉】 (八)股票期权所得个人所得税的规定【熟悉】 （一）个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算【掌握】　　一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。　　纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 　计算方法： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 　　①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数　　②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－ 速算扣除数　　 　　 注意：　　A.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。　　B.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。  　4.将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法　　（1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；　　（2）含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数A）÷（1－适用税率A）；　　（3）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B； （4）应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率B－速算扣除数B。 　（5）如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述规定处理。 　　（6）根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。  5.双薪计税方法：（新）　　机关：按全年一次性奖金处理；企业：有双薪也有全年一次性奖金，合并为全年一次性奖金，否则并入当月工资。 （二）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金应纳税额的计算方法【掌握】 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。　 （三）对个人取得的经济补偿金缴纳个人所得税的规定【掌握】 1、对个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题 　2、提前退休取得一次性补偿收入的个税处理：（新）　 （三）对个人取得的经济补偿金缴纳个人所得税的规定【掌握】 1、对个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题 　2、提前退休取得一次性补偿收入的个税处理：（新）　 1、对个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题 　　（1）职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 　　（2）个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算），以商数作为月工资、薪金收入计算个人所得税。 　　（3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保