第三章内部审计人员与行业协会.ppt

第一节 内部审计准则简介 第二节 内部审计人员 1.强制性指南： 1.1内部审计定义 1.2职业道德规范、 1.3《标准》 （属性标准，工作标准） 属性标准说明了开展内部审计活动的机构及人员的特点；工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳；它们从总体上说明内部审计服务。 一、国际内部审计专业实务框架（IPPF） 2.强力推荐的指南（阐述有效实施内部审计定义、职业道德规范和标准的实务） 1.立场公告：有助于了解内审的角色。 2.实务公告：推动良好实践。涉及开展内部审计的方式、方法和需要考虑的因素。 3.实务指南：为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序。 一、国际内部审计专业实务框架（IPPF） 《中华人民共和国审计法》 《审计署关于内部审计工作的规定》 中国内部审计准则：9 内部审计基本准则（法定要求） 内部审计具体准则（法定要求） 内部审计实务指南（参照执行） 内部审计人员职业道德规范（法定要求） 二、中国内部审计职业规范体系 第一节 内部审计准则简介 第二节 内部审计人员 《内部审计实务标准-专业实务框架》：39 公正、客观、保密、胜任 1.公正 （1）应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 （2）应当遵守法律、按照法律及职业要求进行披露。 （3）不得蓄意参与非法活动，或参与有损于内部审计职业或其所在组织的行为。 （4）应当遵守并贡献于组织的法律和道德目标 一、内审人员的职业道德 2.客观 这条原则包括3条行为规则： （1）不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。 （2）不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。 （3）应当揭示其知道的所有重要事实，如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。 一、内审人员的职业道德 3.保密 内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所有权。除非法律允许或有适当的授权，不能披露获取的信息。这条原则包括2条行为规则： （1）应当谨慎利用和保护在其职责中获取的信息。 （2）不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于机构的合法道德目标而利用信息。 一、内审人员的职业道德 4.胜任 内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条原则包括3条行为规则： （1）应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动 （2）应当根据《内部审计实务标准》完成内部审计。 （3）应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。 一、内审人员的职业道德 1200-专业能力 审计执行主管和每位内部审计师都有责任保证开展审计业务所必需的专业水平，包括知识、技能和其他有关能力。 二、内审人员的业务素质要求 1210-专业能力 36 1.（1）应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业水平； （2）广泛涉及财务报告和记录的审计师必须拥有的与会计原则和技术有关的专业水平； （3）识别舞弊信号的知识。 （4）有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的审计方法。 （5）确认和评价良好实务之行为的重大性和重要性所必须的对管理原则的理解； （6）对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容的了解。 （7）拥有开展有效人际交流的技能。 （8）拥有出色的口头和书面表达能力。 2.内部审计部门在整体上应具备在组织内履行职能所必需的知识、技能和其他能力。 二、内审人员的业务素质要求 1210.A1-1获取外部服务 外部服务提供者是指独立于内部审计部门所在机构、拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的个人或公司，可以是精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、机构外部审计师和其他审计机构。可以通过董事会、管理高层或审计执行主管来聘用外部服务提供者。 审计执行主管应该分析外部服务提供者与机构和内部审计部门的关系，确定不存在会妨碍外部服务提供者公正地进行判断和得出结论的财务、机构或私人关系。 二、内审人员的业务素质要求 1220-应有的职业审慎36 1.应有的职业审慎性应该适合正在开展的审计业务的复杂程度 2.应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。 应考虑： 为实现审计目标而需要开展的审计工作的范围； 所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性； 风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性； 严重错误、舞弊或不守法的概率； 与潜在利益相对的审计成本。 二、内审人员的业务素质要求 1230-持续职业