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存货 2007年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2007年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2007年12月31日D材料的账面价值为（　）万元。A.99　B.100　C.90　　D.200 答案：A 甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2010年12月31日该配件的账面价值为( ) 万元。 A．1200 B．1080 C．1000 D．1750 【答案】A 【解析】 第一步：判断产品是否发生减值： 该配件所生产的A产品成本=100×（12+17）=2 900(万元)，其可变现净值=100×（30.7-1.2）=2 950(万元)，A产品没有发生减值。 第二步：产品没有发生减值，该配件不应计提减值准备，按照成本计量。其账面价值为其成本1 200万元（100×12）。 甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。 A．85 B．89 C．100 D．105 【答案】A 【解析】 第一步：判断产品是否发生减值： 产成品的成本=100+95=195(万元)，产成品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元)，产品发生减值。 第二步：产品发生减值，材料按照成本与可变现净值孰低计量。 原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)，成本为100万元，账面价值为85万元。 例:2009年12月31日，某企业账面A型产品12台、成本总额240万元，单价20万/台。估计销售费用0.6万元/台，预计税金0.4万元/台 （1）若企业的A型产品没有签订销售合同,2009年12月31日A型产品的市场销售价格为25万/台 可变现净值=12*25-12*0.6-12*0.4=288万 （2）若企业的A型产品签订销售合同, 产品的合同价格为27万/台 可变现净值=12*27-12*0.6-12*0.4=312万 例：甲股份有限公司2009年12月31日库存A产品100台，账面价值1000万元，其中有60%的订有销售合同，合同价合计为700万元，预计销售费用及税金70万元；未订有合同的部分预计销售价格为420万元，预计销售费用及税金60万元，计算A产品的价值。 解： 订有销售合同的A产品： 可变现净值=700-70=630（万元） 成本=1000*60%=600（万元） 630万〉600万 未发生减值 按600万计量 未订有销售合同的A产品： 可变现净值=420-60=360（万元） 成本=1000-600=400（万元） 360万〈400万 发生减值 按360万计量 A产品的价值为 600+360=960万 固定资产 【计算分析题】乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2010年1月至4月发生的有关经济业务如下： （1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，款项已通过银行转账支付。 （2）工程领用工程物资210.6万元。 （3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。 （4）应付工程人员职工薪酬114万元。 （5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。 （6）以银行存款支付工程其他支出40万元。 （7）工程达到预定可使用状态前，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税税