常用会计分录错及账更正方法.docVIP

常用会计分录 1、月初，支付上月税款： 借：应交税费——应交增值税 ——应交所得税 ——应交城建税 ——教育费附加 ——地方教育费附加 ——副调基金（是费而不是税） 其他应付款——工会经费（应付职工薪酬—工会经费） 贷：银行存款/库存现金 2、取现： 借：库存现金 贷：银行存款 3、计提工资 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——工资 4、发工资（同时扣还各种款项） 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——代垫个人应交社保费（先垫后扣） 应交税费——应交个人所得税（代扣代缴） 库存现金/银行存款 5、计提工会经费（工资总额的2%） 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬--工会经费1.2008年起福利费不用计提，可直接列管理费用--应付福利费，但总额不能超过工资总额的14%，超出部分年末做纳税调整。 2.工会经费按工资总额的2%计提： 借：管理费用--工会经费 贷：--工会经费 3.职工教育经费不用计提，按实际发生入账: 借：管理费用--职工教育经费 贷：现金（银行存款） 但是当年只允许工资总额的2.5%记入费用，超出部分可以结转下年继续扣除。一、记账前 １、原始凭证、或原始凭证汇总表的文字说明或数字填制错误 1)文字说明错误 ---- 划线更正法： a.将错误的文字或数字划一条或两条细红线加以注销（错误的数字应全部划线更正，错误文字可仅划错字），但必须使原有字迹清晰可见； b.在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字或数字作正确更正，经办人员在划线一端盖章，以示负责； 2)金额数字错误 ---- “作废”重填： ２、记账凭证的文字说明或数字填制错误 1)划线更正法：记账凭证编制错误的可能性来源主要有：帐号的名称出错、记账方向出错、金额出错（含数字计算出错）。如果记错帐户，应用红线划销，同时在应记的帐户中补记。 2)“作废”重填：多数情况下采取，因为记账的直接依据是原始凭证，保证原始凭证的真实、准确、完整；记账凭证的完整、准确即可。 二、记账后，结帐前 　　１、记账凭证正确，账薄有误（笔误造成登帐时文字或数字出现错误）--- 划线更正法： 　　２、记账凭证有误，账薄一定不会对 　　１）会计科目或记账方向有误 　　红线更正法：用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入帐，冲销原有错误记录。然后，用蓝字填制一张符合经济业务内容的正确记账凭证，据以登记账薄，注明“冲销或订正Ｘ年Ｘ月Ｘ号凭证的错误”，填制的日期是更正的日期，编号是更正的编号。 　　２）所记金额大于应记金额 　　红线更正法：将多记金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，以此登帐，用以冲销多记金额，注明：“注销Ｘ年Ｘ月Ｘ号凭证多记金额”，称为红字差额冲销法。 　　３）所记金额小于应记金额；或漏记相关经济业务 补充更正法：将少记金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，以此登帐，用以补充少记的金额，摘要中注明：“补记Ｘ年Ｘ月Ｘ号凭证少记金额”； 对于漏记记账凭证，直接补记到帐薄中去，在摘要中红字注明“补记某年某月某日漏帐”。