新办企业培训——温州市鹿城区国家税务局.ppt

纳税人的营业执照上有《消费税税目税率表》上经营范围的纳税人，都要按规定向管理员办理消费税税种登记。 消费税的税目、税率，依照《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率表》执行。 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。 消费税申报表 目 录 3 税种介绍 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 企业所得税的税率为25%。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 目 录 3 税种介绍 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 目 录 3 税种介绍 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 01 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的 02 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 03 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 01 04 05 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 06 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 根据《企业所得税核定征收办法（试行）》:纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。 目 录 3 税种介绍 根据相关文件，鹿城区局确定的企业所得税不得核定征收具体标准如下： 当年新办的企业当年实行查帐征收，在下一年度根据企业对成本费用核算是否正常进行鉴定。 01 外贸企业按企业实际经营业务有无实际发生外贸行为划分，如有发生外贸行为的按查帐征收管理。自营出口工业企业、一般纳税人一律实行查帐征收；年度中间小规模转为一般纳税人，要在当月取消核定，改为查帐征收。 02 “特定纳税人”实行查帐征收。包括： (1)享有企业所得税优惠政策的企业； (2)汇总纳税企业； (3)上市公司； (4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； (5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。 03 目 录 3 税种介绍 企业发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）文件，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。 目 录 3 税种介绍 企业所得税申报表 小规模优惠 根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 目 录 4 优惠政策 新 办 企 业 培 训——温州市鹿城区国家税务局 目录 1 登记及前期工作 发 票 3 税种介绍 优惠政策 5 常用服务 2 4 税务登记 目 录 1 登记及前期工作 企业领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记； 税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。 银税协议维护 纳税人办理国税税务登记证后，到税务登记窗口或办税大厅领取《委托缴