商品流通企业会计教学课件作者倪明辉第2章货币资金与转账结算课件.ppt

一、支付结算纪律及原则 (二)支付结算原则 1 恪守信用，履约付款 2 谁的钱进谁的账，由谁支配 3 银行不垫款 二、票据 票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 票据 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 二、票据 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 (一)银行汇票 二、票据 (二)商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据 收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据 商业汇票作为一种商业信用，具有信誉度高和结算灵活的特点。在银行开立存款账户的法人以及其他组织，相互之间具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票。 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (二)商业汇票 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (二)商业汇票 二、票据 (三)银行本票 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票作为流通和支付手段，具有信誉度高，支付能力强，并有代替现金使用功能的特点。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 银行本票根据签发金额是否固定，可分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票面额为1 000元，5 000元，10 000元和50 000元。 二、票据 (四)支票 二、票据 (四)支票 二、票据 (四)支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票按其支付方式不同，可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 二、票据 (四)支票 1 支票结算的注意事项 (1)支票一律记名，可以背书转让。 (2)支票提示付款期限自出票日起10天，但中国人民银行另有规定的除外。 (3)支票的金额、收款人名称，可以由支票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 (4)签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外。 (5)签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止发行空头支票。 二、票据 (四)支票 1 支票结算的注意事项 (6)不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。 (7)签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 (8)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 三、结算方式 (一)汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式具有适用范围大，服务面广，手续简便，划款迅速，灵活易用的特点。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 三、结算方式 (二)委托收款 委托收款是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，均可以使用委托收款结算方式。同城、异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用，不受金额起点的限制。 三、结算方式 (三)托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是经营管理水平较高，并经开户银行审查同意的企业。 办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交