《货物与劳务税政策问题解答（之一）》.docVIP

货物与劳务税政策问题解答（之一） 北京市国家税务局流转税处 2009年4月 增值税部分 一、自2009年1月1日起实行增值税转型，允许增值税一般纳税人抵扣其购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额。对于允许抵扣的固定资产的范围如何确定？ 答：现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。此外，为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。 二、我市增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，是按照适用税率征收增值税，还是按照简易办法依4%征收率减半征收增值税？ 答：按照《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。因此，我市一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，应按照简易办法依4%征收率减半征收增值税。 三、自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率下调为3％，小规模纳税人销售货物是否还可以由税务机关代开增值税专用发票，如果可以，按照什么征收率开具？ 答：自2009年1月1日起，小规模纳税人销售货物可以由税务机关按照3％的征收率为其代开增值税专用发票。 四、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为应当如何纳税？ 答：按照修订后的《增值税条例实施细则》规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 五、纳税人兼营业务应当如何纳税？ 答：按照修订后的《增值税条例实施细则》规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 六、一般纳税人销售自来水可否按简易办法征收增值税？ 答：按照《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自来水可以按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣进项税额。 七、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。对于旧货的范围如何理解？　　答：财税〔2009〕9号文件所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 八、哪些货物适用13％的增值税税率？ 答：适用13％的增值税税率的货物主要包括： （一）农产品。 　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号，见附页）及现行相关规定执行。 　　（二）音像制品。 　　音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。 　　（三）电子出版物。 　　电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘 CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R， BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡