增值税纳税申报表填报系列课程之三.ppt

《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填写辅导 出口企业 增值税纳税申报表填报要求 辅导期一般纳税人 申报专题 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填写辅导 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填写辅导 出口企业 增值税纳税申报表填报要求 出口企业 增值税纳税申报表填报要求 辅导期一般纳税人 申报专题 辅导期一般纳税人 申报专题 纳税评估后 申报处理方法 宁波大榭开发区国家税务局纳税人学校 纳税评估后的申报处理 纳税人有稽查或评估入库税额的次月申报期，分以下几种情况处理： 1、属于按适用税率计算的纳税检查调整销售额的，应在次月申报期内在附表一第7、8列“纳税检查调整”对应的税率行次内填写销售额和销项税额，此数据会自动反映在主表第一列第4行“纳税检查调整的销售额”和第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”，如果没有自动反映，应当手工填写；如果对该部分销售额补开增值税专用发票或普通发票的，补开次月申报期内在附表一填报相应的“开具税控增值税专用发票”和“开具其他发票”金额（其中专用发票的数据在申报时会自动导入，不能修改），同时在“未开具发票”列内填入相等的负数金额冲减该部分销售，以免造成补开发票和评估稽查对该笔销售重复征税。 纳税评估后的申报处理 纳税人有稽查或评估入库税额的次月申报期，分以下几种情况处理： 2、属于纳税检查调减进项税额的，如果纳税人不需要开具红字申请单的，应在次月申报期内在附表二第19行填写“纳税检查调减进项税额”，此数据应会累计到附表二的第13行“本期进项税转出额”，然后自动反映到主表的第14行“进项转出”，另外该数据也会自动反映到第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”，如果没有自动反映，应当手工填写。如果该笔调减进项税额纳税人需要开具红字申请单的，还应在附表二第20行“红字专用发票通知单注明的进项税额”填写进项转出额，第23行“其他应作进项税额转出的情形”填写相等的负数的进项转出额，以免造成对该笔进项税额的重复转出。 纳税评估后的申报处理 纳税人有稽查或评估入库税额的次月申报期，分以下几种情况处理： 3、如果既有属于按适用税率计算的纳税检查调整销售额的，又有属于纳税检查调减进项税额的，按以上方法同时申报处理，此时主表第16行反映的应是销项调增和进项转出的合计数。 4、如果属于按简易征收办法计算的纳税检查调整销售额的，则直接填写主表第6行“其中：纳税检查调整的销售额”和第22行“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”，如果补开发票的，补开次月申报期内在附表一填报相应的“开具税控增值税专用发票”和“开具其他发票”金额（其中专用发票的数据在申报时会自动导入，不能修改），同时在“未开具发票”列内填入相等的负数金额冲减该部分销售，以免造成补开发票和评估稽查对该笔销售重复征税。 5、稽查或评估入库的税额会自动反映到主表第37行“本期入库查补税额”中，只有按以上方法申报处理后，第38行“期末未缴查补税额”才能结转为0，否则该行数字会一直有余额且无法结平，请纳税人务必引起注意。 纳税评估后的申报处理 例：纳税人7月份被纳税评估调整适用17%税率的一般货物销售额10000元，税额1700元，对该部分销售额又补开了一张增值税专用发票，金额4000元，税额680元；同时被纳税评估调整适用简易计税办法3%税率的一般货物销售额1000元，税额30元；另外纳税评估进项转出3000元，其中1000元属于发票适用税率错误，需要开具红字通知单，要求对方冲红并重新开具发票。所以7月份累计评估入库税额4730元，已于7月20日至大厅缴纳并取得完税凭证，那么该纳税人8月份该如何进行申报处理？ 纳税评估 申报处理方法 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细） 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 　 　 　 　 　 金额单位：元至角分 项目及栏次 开具税控增值税专用发票 开具其他发票 未开具发票 纳税检查调整 合计 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 价税合计 含税(免税)销售额 销项(应纳)税额 1 2 3 4 5 6 7 8 9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=11-12 14=13÷(100%+税率)×税率 一、一般计税方法计税 全部征税项目 17%税率的货物及加工修理修配劳务 1 — — — 17%税率的有形动产租赁服