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- 2017-03-04 发布于河北
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现金管理第十七章货币资金审计(p42)
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第十七章第十七章 货币资金审计货币资金审计
第十七章第十七章 货币资金审计货币资金审计
货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性最强
的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币
资金,持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件,货币资金在企
业的会计核算中占有重要的位置。根据货币资金存放地点及用途的不
同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
第一节第一节 货币资金与交易循环货币资金与交易循环
第一节第一节 货币资金与交易循环货币资金与交易循环
一、货币资金与交易循环一、货币资金与交易循环
一、货币资金与交易循环一、货币资金与交易循环
货币资金与各交易循环均直接相关,如图 17-1 所示。需要说明
的是,图 17-1 仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报
表项目予以列示,并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计
科目或财务报表项目。
二、凭证和会计记录二、凭证和会计记录
二、凭证和会计记录二、凭证和会计记录
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有: (1)现金盘点表;
(2)银行对账单;(3)银行存款余额调节表(4)有关科目的记账凭
证;(5)有关会计账簿。
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三、三、控制测试控制测试
三三、、控制测试控制测试
(一)货币资金内部控制概述
由于货币资金是企业流动性最强的资产,企业必须加强对货币资
金的管理,建立良好的货币资金内部控制,以确保全部应收取的货币
资金均能收取,并及时正确地予以记录;全部货币资金指出是按照经
批准的用途进行的,并并及时正确地予以记录;库存现金、银行存款
报告正确,并得以恰当保管;正确预测企业正常经营所需的货币资金
收支额,确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。
一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)
货币资金收支与记账的岗位分离。 (2)货币资金收支要有合理、合法
的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)
控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,
编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收
支业务的内部审计。
根据财政部于 2001年7 月12 日发布的《内部会计控制规范——
货币资金 (试行)》,货币资金的内部控制包括以下内容:
1.岗位分工及授权批准
销售与收 采购与付款
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