第二章货币资金-x88.pptVIP

第二章 货币资金 货币资金包括： 1、现金 2、银行存款 3、其他货币资金。 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 货币资金的控制 第一节 现金 一、现金的分类 本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 二、现金的使用范围（八项） 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6、出差人员必需随身携带的差旅费； 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 三、现金收支的规定 1、现金限额：开户银行确定。一般企业：3~5天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取； 2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； 3、现金支付规定：不得坐支。 坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准。 4、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。 即：不得“白条顶库”；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 四、现金的核算 1、设置“现金日记账”，按现金业务顺序登记。 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 4、月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。 （一）备用金的核算 备用金：由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金。 备用金的核算可通过“其他应收款”账户，也可单独设置“备用金”总账进行核算。 例1、（1）某企业不实行备用金制，厂办张三出差来财务科 预借差旅费2 000元，以现金付讫。 借 其他应收款——厂办张三 2 000 贷 现金 2 000 （2）张三出差归来，报销差旅费1 500元，余款退回。 借 现金 500 管理费用 1 500 贷 其他应收款——厂办张三 2 000 例2、（1）某企业实行备用金制度，核定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。 借 其他应收款——厂办备用金 2 000 贷 现金 2 000 （或 借 备用金——厂办 2 000 贷 现金 2 000） （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。 借 管理费用 1 500 贷 现金 1500 （3）张三调离本岗位，退回备用金 借 现金 2000 （或）管理费用 2000 贷 其他应收款 2000 （二）现金清查的核算 1、每日终了：出纳员进行现金账实核对 2、清查小组：定期或不定期清查。 3、现金溢、缺：通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。 例3、某日清查，发现现金长款50元。 （1）盘点时发现现金溢余 借 现金 50 贷 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 （2）处理时： 借 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 贷 其他应付款—现金溢余（人/单位）50 营业外收入—现金溢余（无法查明原因） XX 例4、某日清查，发现现金短款200元。 （1）发现短缺时 借 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷 现金 200 （2）处理时： 借 其他应收款—应收现金短款（人） 200 —应收保险赔款 XX 管理费用—现金短款 XX 贷 待处理财产损溢—理流动资产损溢 200 第二节 银行存款 一、银行存款的核算 1、设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务顺序序时登记。 2、每日终了：应结出余额。 3、有外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”明细核算。 4、“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。 5、月份终了：“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款