“营改增”影响及政策培训讲述.ppt

销项端发票管理流程 增值税全生命周期主要管理流程： 发票申领 发票分配 发票开具 发票传递 发票特殊处理 取得发票 发票保管 分工与职责 业务部、财务部共同对发票的安全性、开具的真实和准确性及取得认证的及时性负责 财务部负责对发票日常操作进行审批、监管等 出单中心单证管理岗负责发票的申领、保管、分配等 出单中心负责发票的开具、传递等。 专用发票点设置 在各出单（分）中心设专用发票开票点，为防控发票风险，外部出单点不设开票权限 原则上，每个内部出单点设置专岗专人1名开具和管理专票。各省可评估业务需求及发票管控风险，适当调整具备专票开具权限的人员数量 风险管控 销项端专票开具，自动从客户管理系统提取开票信息，修改需上级审批 专票开具前需认真审核客户相关开票资质材料 人员要求 出单中心专人专岗开具专票 发票认证 预算核算方案 业务方案 财务预算方案 财务核算方案 财务预算及核算方案 目前预算编制、业绩考核都以营业税下的收入为基础，营改增后，即使完成了现金流收入预算指标，反映在财务报表上的会计收入也将低于预算收入。 因此，收入预算必须考虑口径的换算。 财务预算方案 目前营业税下，公司的成本、费用采用现金口径编制预算，并通过预算系统里的费用科目（会计口径）进行控制，在营业税下预算金额与各部门实际可支出的现金流上限相等。 但是，基于增值税的特点，在增值税下计入利润表的支出预算与现金预算额可能存在差异： 进项不可抵扣的情况下，会计口径的成本费用不变； 进项税可抵扣的情况下，会计口径的成本费用减少，即各部门实际可支出的现金流上限将高于以现金口径编制的预算金额。 因此，成本、费用的管控也需要考虑改变原有预算方案。 财务核算方案 税务核算时点及要求变更 与业务核算同步 增值税价外税的特点，销项税、进项税的核算应与业务核算同步，而不是如营业税可于月末根据收入作计提。 与业务核算同步，在确定应收、应付款时即需对含税价作价税分离核算，因此涉及到业务系统传送到收付费系统信息的改造、收付费系统生成帐务的改造以及佣金系统及费用报销系统的改造。 汇缴纳税 应增值税的汇缴要求-根据当期销项、进项、进项转出、视同销售、已交税金等项目进行汇总申报，核算需反映上述项目当期累计发生额。 涉及影响方案-业务方案 业务方案 承保方案 退保方案 保险代理方案 理赔方案 业务方案 承保方案 营改增后，我司开展保险业务时，各个环节需要过渡到增值税管理方式： 产品设计 产品定价 展业 录单 出单 开票 承保流程 产品定价 展业 录单 开票 出单 产品设计 业务 方案 承保方案-产品设计 应对措施 - 关注税收优惠 营改增后，关注保险产品税收优惠政策适用情况，财务部门对拟开发产品的税收优惠提供建议。 全国性税收优惠 承保流程 产品定价 展业 录单 开票 出单 产品设计 承保方案-产品定价 应对措施 - 产品定价调整 营改增后，需要重新审视原有产品的定价公式，并考虑产品价格调整的可能性。 营改增后开发的新产品，对于免税险种，无需考虑流转税。对于应税险种，在计算保险费率中的费用率时应按不考虑流转税的费用进行测算，再计算含税费率：含税费率=不含税费率*（1+增值税税率）。对于外部监管机构定价产品（如交强险），需根据外部监管机构确定的费率进行含税/不含税费率换算 精算部门应将增值税纳入手续费、管理费用因素进行考虑，并在提取未到期责任准备金数据时，需要注意提取不含税的保费收入和首日费用进行计算 营改增前已有的产品，可考虑调整相关产品的定价，例如：保持原保险产品价格或净收入不变 进行价格调整时，同时应考虑投保人的增值税纳税人类型，关注其是否可以进项税抵扣 承保流程 产品定价 展业 录单 开票 出单 产品设计 承保流程 产品定价 展业 录单 开票 出单 产品设计 承保方案-展业 应对措施 - 视同销售进项税转出 营改增后，外购的实物/服务后续赠送给外部客户（用于无偿赠送）的需要作视同销售处理，赠送给直销人员（用于集体福利）的需要作进项税转出。 视同销售 通过费用报销系统申请支付费用时，用于促销展业赠送客户的实物、外购服务 在营业外支出中记录的用于无偿赠送用途的实物及服务 进项税转出 用于直销人员激励的外购商品和服务 承保方案-录单 应对措施 - 客户信息采集 营改增后，对于不同纳税人类型的客户我司应开具不同类型的发票，同时完善发票传递流程。 投保时要求投保人提供开票信息，并在系统中录入： 需开具发票的类型：普通发票？专用发票？ 如需要开具专票，需同时提供：公司名称、纳税人识别号、税务登记地址/电话、开户银行、银行账号证明对方是一般纳税人的资料（任选其一)：一般纳税人资格证书、税务登记证副本（加盖“一般纳税人”字样）、其它。 通过核心系统出单