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陈燕明、唐月成　主编 学习情境二 增值税 项目五 销项税额与进项税额的确定 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 一、增值税销项税额的确定 （一）销项税额的概念及计算 销项税额=销售额×税率 或 销项税额=组成计税价格×税率 销售额的确定 （二）销售额的确定 1．销售额的一般规定 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 销售额的确定 价外费用 具体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 销售额的确定 但上述价外费用不包括以下三项费用： ①向购买方收取的销项税额 ②受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税 ③同时符合以下两个条件的代垫运费： 即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方 销售额的确定 【例2-8】 某增值税一般纳税人销售钢材一批，开出增值税专用发票，销售额为10万元，税额17?000元，另开一张普通发票收取包装费117元，则该笔业务的计税销售额=100?000+117/(1+17%)=100?100（元）。 销售额的确定 2．混合销售的销售额 计税销售额为货物销售额与非应税劳务的营业额的合计 【例2-9】 某商场销售电脑