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小企业会计核算 项目二 小企业资产类业务核算——存货 《企业会计准则》和《小企业会计准则》 相同方面 （一）制定依据相同 　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都是依据《中华人民共 和国会计法》和其他有关法律法规制定的。 （二）会计核算基础工作的要求相同 　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业填制会计凭 证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计 法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 会计 凭证 会计 账簿 会计 报表 会 计 档 案 （三）会计核算的前提条件相同 　　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业的会计 核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间， 分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 （四）会计科目设置基本相同 《企业会计准则》设置了85个一级科目，《小企业会计准则》设 置了60个一级科目，其中有58个一级科目与《企业会计准则》的 不仅名称相同，而且核算内容也基本相同。 （五）对外提供财务报告的内容和要求基本相同 如都要求定期编报“资产负债表”、“利润表”，同时提供会计 报表附注，但《小企业会计准则》要求在会计报表附注中披露的内 容相对更为简化。 案例分析 A小企业2015年12月发生如下经济业务： （1）A小企业向银行借款100000元，存入银行 （2）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元 （3）职工小李出差，预借差旅费1500元，以现金支付 （4）收到甲单位交来的转账支票一张，金额50000元，归还上月所欠货款，支票以送交银行 （5）向乙企业采购材料，收到增值税专用发票上标明价款100000元，增值税17000元，款项以汇兑方式支付给乙企业。材料已经验收入库 （6）企业在现金清查中，发现现金短款200元，原因是出纳员工作失职造成。 答案 （1）借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 （3）借：其他应收款 1500 贷：库存现金 1500 （4）借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 （5）借：原材料 100000 应交税费- 应交增值税(进项) 17000 贷：银行存款 117000 （6）借：其他应收款 200 贷：库存现金 200 B小企业发生如下经济业务： （1）向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付垫付运杂费400元，已向银行办妥托收手续。 （2）上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。企业收到乙单位交来的一张3个月的商业承兑汇票，票面价值65000元 （3）向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税17000元，付款条件2/10,1/20,N/30。 （4）借银行通知，应收甲公司的货款58900元已收妥入账。 （5）上述丙单位在第9天交来转账支票一张，支付货款。 资产类业务核算不同点 一、应收账款 （一）应收账款坏账损失的处理不同 在《企业会计准则》下，资产负债表日，企业根据应收账款准则确定应收账款成为坏账的，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目； 在《小企业会计准则》下，不计提存货跌价准备。 . 2015年8月2日，因债务人破产，甲公司将一笔20000元的应收账款全额确认为坏账损失。 如果上述确认的坏账又收回 借：营业外支出 20000 贷：应收账款 20000 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 资产类业务核算不同点 二、存货 （一）存货跌价准备的处理不同 在《企业会计准则》下，资产负债表日，企业根据存货准则确定存 货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减 值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；在《小企业会计准则》 下，不计提存货跌价准备。 . （二）投资者投入存货成本的初始计量不同 在《企业会计准则》下，投资者投入存货的成本，应当按照投资合 同或协议约