G2011年注会综合试卷一真题整理版.docVIP

试题主体：对南方股份有限公司的鉴证业务 【2011年考题】根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用南方股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。客户每月末与南方股份共同确认当月的零部件使用数量，并在信用期内安排付款。南方股份的主要原材料包括钢板、生铁和铝材及外购零配件，在生产成本中占有较大的比重。近几年来，主要原材料的价格波动较大，价格上涨将会在很大程度上影响公司的销售毛利。为规避原材料价格波动风险，南方股份采取套期保值的策略，在主要的期货市场上进行钢、铁、铝等期货品种的交易。要求：根据上述资料，分析南方股份是否存在重大错报风险，并简要说明原因。如果存在重大错报风险，请指出影响的报表项目及认定，并简要说明其实质性程序。 检查涉及的相关财务指标实施细节测试获取交易或余额相关认定的证据（1）从主营业务收入明细账中抽取业务，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销货业务；（2）如果对发运凭证等的真实性也有怀疑，有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少；（3）审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续；（4）从账簿记录中抽取一定数量的记账凭证，根据该类营业收入的确认条件和方法检查入账依据是否充分，入账日期、金额等与原始凭证是否一致；（5）销售的截止测试（以上面的已列