税收学第三章2014.11.30概要.ppt

税收学Taxation 主讲人：张立 【例题4?计算题】某酒厂（增值税一般纳税人）将自产薯类白酒1吨发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？ 【答案及解析】消费税从量税=1×2000×0.5=1000（元）；从价计征消费税的组成计税价格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）；应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）；增值税销项税额=6500×17%=1105（元）,或增值税销项税额=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。 【例题5】某护肤品厂（增值税一般纳税人）将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，则：护肤品不缴纳消费税，则增值税组价=3000×（1+10%）=3300（元），增值税销项税额=3300×17%=561（元）。 【疑难问题归纳】 第四节 应纳税额的计算 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算 1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则 符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方； 不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。 【例题?单选题】委托加工的特点是（ ）。 A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材