第4章营业税课件.ppt

第二节 营业税的计算 [例3]某旅行社组织旅游团在中国境内旅游，共取得旅游费收入20万元，途中安排游客住宿支付住宿费2万元，餐费1万元，交通费5万元，第一门票费2.5万元，其他代付费用1.5万元。计算该旅行社应纳营业税额。 解：应纳税额＝（20－2－1－5－2.5－1.5）×5%＝0.4（万元） 第二节 营业税的计算 （八）转让无形资产和销售不动产 ?? （1）对经过国家版权局注册登记、在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件，应征收营业税。 ??? （2）单位或个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入(向购买者收取的全部价款和价外费用)为营业额。 【例】某股份有限公司2009年2月份发生如下业务： （1）自建商品房建造成本1000万元，全部用于销售。本期售出款项1600万元。（2）宾馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。（3）客房部的客房收入50万元，会议室租金6元，住宿2万元。（营业税率：交通运输3%、建筑业3%、服务业5%、娱乐业20%、转让不动产5%）（商品房成本利润率10%） 请回答下列问题： （1）自建自销商品房营业税组成计税价格是多少？应缴纳营业税是多少？ （2）销售不动产应纳营业税是多少？ （3）宾馆收入应纳营业税是多少？ （4）客房收入应纳营业税是多少？ （5）本月应纳营业税是多少？ 解：（1）自建自销商品房应缴纳营业税＝1000×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝34.02（万元） （2）销售不动产应纳营业税＝1600×5%＝20（万元） （3）宾馆收入应纳营业税＝160×5%＝8（万元） KTV包房娱和餐饮收入应该按照“娱乐业”缴纳营业税＝40×20%＝8（万元） （4）客房收入应纳营业税＝（50+6+2）×5%＝2.9（万元） （5）本月应纳营业税＝34.02+20+8+8+2.9+0.5+1.8＝75.22（万元） 【例】2008年9月某建筑公司发生如下业务： （1）中标一项建筑承包工程，工程总承包额为6000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为1700万元； （2）该公司附设营业性饭店（与建筑工程收入分别核算）当月取得住宿费收入?60万元，餐厅收入?45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元； （3）出租商品房一套，本月取得租金2万元； （建筑业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%,，当地娱乐业营业税税率为20%）。 请回答下列问题： （1）工程承包应缴纳营业税是多少？ （2）分包工程应代扣代缴营业税是多少？ （3）饭店收入应纳营业税是多少？ （4）出租应纳营业税是多少？ （5）企业本月应纳营业税（不含代扣代缴）共是多少？ 解：（1）工程承包应缴纳营业税=(6000-1700) ×3%=129（万元） （2）分包工程应代扣代缴营业税=1700×3%=51（万元） （3）饭店收入应纳营业税=(60+45) ×5%+30×20%=11.25（万元） （4）出租应纳营业税=2×5%=0.1（万元） （5）企业本月应纳营业税合计=129+11.25+0.1=140.35（万元） 第三节 营业税的申报、缴纳107 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日?10日?15日?1个月或者1个季度?纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税? 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以5日?10日或者15日为一个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款? 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款的规定执行? 三、纳税地点 四、税收优惠P168 （一）起征点 营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。 　 营业税起征点的幅度规定如下： （1）按期纳税的，为月营业额1000－5000元； （2）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 (二)减免税 1、下列项目免征营业税: 　　 (1)托儿所?幼儿园?养老院?残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;　 　(2)残疾人员个人提供的劳务; 　这里所