第二讲增值税法课件.pptVIP

第二讲 增值税法 主要相关法律法规 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 1994.1.1.施行, 2008年12月15日修订, 自2009年1月1日起施行。 《增值税专用发票使用规定》国税[1993]150号 《刑法》第205条—210条 《最高人民法院关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的若干问题解释》 2012年全国税收总收入完成100600.88亿元。 国内增值税，2012年国内增值税实现收入26415.69亿元，同比增长8.9%，比上年增速回落6.1个百分点 。国内增值税收入占税收总收入的比重为26.2%。 2012年进口货物增值税、消费税实现收入14796.41亿元，同比增长9.1%,比上年增速回落20.2个百分点，进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为14.7%。 一、增值税的概念及特点 增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税 （二）增值税的特点 四、税率与征收率的确定 基本税率17% 一般纳税人税率 低税率13% 小规模纳税人税率（征收率） 零税率（出口货物） 六、 一般纳税人应纳税额的计算 主要内容： 增值税一般纳税人的应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。 （一）销项税额的计算： 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或者应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额的计算公式： 销项税额=销售额×适用税率 1、一般销售方式下的销售额 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 销售额包括以下三项内容：　（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。　（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。　（3）消费税税金。 销售额不包括以下三项内容：　（1）向购买方收取的销项税额。　（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。　（3）同时符合以下两个条件的代垫运费。 承运者的运费发票开具给购货方的。 纳税人将该项发票转交给购货方的 含税销售额的换算　　需要换算的情形：　　（1）混合销售的销售额 ：为货物销售额和非应税劳务销售合计。　　（2）兼营非应税劳务的销售额：为货物和非应税劳务销售额合计数。　　（3）价款和价税合并收取的销售额 　　①价税合计金额　　②商业企业零售价　　③普通发票上注明的销售额　　④价外费用视为含税收入 　　换算公式： 不含税销售额＝ 含税销售额/（1＋税率或征收率） 2、特殊销售方式下的销售额 在销售活动中，为了达到促销的目的，有多种销售方式。不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同。 （1）采取折扣方式销售：是指销货方在销售货物或应税劳务时因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。 三种折扣：　　①折扣销售（商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；　　②销售折扣（现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除　　③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。 （2）采取以旧换新方式代销：以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货的行为。 税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。 （3）? 采取还本销售方式销售：[抵押融资]是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定：不得从销售额中减除还本支出。