第二篇所得税.ppt

貳、我國現行綜所稅制度介紹 (一)列舉扣除額 1.捐贈 有關國防、勞軍之捐贈，對政府及對中小企業發展基金之捐贈，以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府，出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築之款項，其金額不受限制。 透過教育部依法成立之財團法人私立學校興學基金會對指定私立學校之捐款，其金額以不超過綜合所得總額50%為限。 對符合所第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，及成立、捐贈或加入符合所第4條之3各款規定之公益信託之財產，以捐贈總額不超過綜合所得總額20%為限。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 ＊１註公益社團或財團法人最常見如慈善基金會，捐贈對象如果是寺廟， 該寺廟應以依法辦理財團法人或依關係法令向主管機關辦理過寺廟登記者為限。而實務上只認定香油錢之捐贈，若為個人到寺廟點光明燈或安太歲等支出，因寺廟有提供服務，係屬於提供勞務之對價，並非完全無償之捐贈性質，故不得適用上述列舉扣除之規定。 ＊２註捐贈私校管道不同，節稅效果也有別：納稅義務人如果直接對立案私立學校捐款，該捐贈行為係屬對「教育、文化、公益、慈善機構或團體」之捐贈，於當年度綜合所得稅結算申報時可列舉扣除該項捐贈，但最高限額為綜合所得總額20%；如果透過財團法人私立學校興學基金會捐款，並指定捐款予特定的學校，列舉扣除的限額可提高到綜合所得總額50%；若透過興學基金捐贈但不指定捐贈對象，則可以全數列舉扣除，無金額限制。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 政治捐贈 A.捐贈扣除 個人依上述規定對政黨、政治團體及擬參選人捐贈者，得於申報所得稅時，作為當年度列舉扣除額；每一申報戶可扣除之總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額20%，且其總額並不得超過20萬元。 ＊註：營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得於申報所得稅時，作為當年度費用或損失，不適用所得稅法第36 條規定；其可減除金額不得超過所得額10%，其總額並不得超過新臺幣50 萬元。（政治獻金法19） 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 政治捐贈 B.限制 受捐贈之政黨推薦之候選人於該年度省（市）以上公職人員選舉之平均得票率未達2% 者，不適用之。如其為新成立之政黨，以下次選舉之年度得票率為準。 符合規定之政黨，依101 年度立法委員選舉平均得票率計算，計有中國國民黨、民主進步黨、親民黨及台灣團結聯盟所推薦之候選人平均得票率達2% 以上。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 對大陸地區之捐贈，應經行政院大陸委員會許可，並應透過合於所11～4規定之機關或團體為之，其未經許可或直接對大陸地區捐贈者，不得列報。 納稅義務人、配偶及受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者，納稅義務人依第17 條第1項第2款第2目之一規定申報捐贈列舉扣除金額之計算，除法律另有規定外，應依實際取得成本為準。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 　但有下列情形之一者，由稽徵機關依財政部訂定之標準核定之： 　1. 未能提出非現金財產實際取得成本之確實憑證。 　2. 非現金財產係受贈或繼承取得。 　3. 非現金財產因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素，致其 　　捐贈時之價值與取得成本有顯著差異。 　前項但書之標準，由財政部參照捐贈年度實際市場交易情形定之。 　　　　　　　　　　　　　　　　（105 年7 月27 日增訂公布） 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 7)個人以未上市（櫃）公司股票捐贈政府、教育、文 　化、公益、慈善機構或團體者，應俟受贈之政府、 　機構或團體出售該股票取得現金後，取具受贈單位 　載有股票出售價金之收據或證明文件，列報為出售 　年度綜合所得稅之捐贈列舉扣除。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 (2)保險費 限制：每人每年不超過NT$24,000。但全民健康保險之保險費不受金額限制。 (3)醫藥及生育費 (4)災害損失扣除 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 貳、我國現行綜所稅制度介紹 (5)購屋借款利息扣除 限制 每一申報戶每年以NT$300,000為限。 申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除額應在購屋借款利