中级经济师考试会计基础第二部分财政讲义.doc

第二部分　财政 第01讲　财政 01:01:36 　　 第十一章　公共物品与财政职能 　　【考点一】公共物品的含义　　1.公共物品的特征： 非竞争性 增加一个人消费的边际供给成本为零，强调提供公共物品的潜在收益 非排他性 排除一个额外的消费者在技术上不可行，强调提供公共物品的潜在困难 　　2.公共物品的需求显示：私人物品通过自愿的市场交易；公共物品通过强制性的政治交易。　　3.公共物品的融资与生产 公共物品的融资 （1）政府融资：以强制税收形式，难以满足多样化需求 （2）私人融资：导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡 （3）联合融资：政府以财政补贴和税收优惠鼓励私人机构提供 公共物品的生产 （1）政府生产 （2）合同外包：是公共服务提供私有化的表现 　　4.公共物品供给的制度结构：决策制度（核心）、融资制度、生产制度、受益分配制度。　　【注意】政府要为公民获得基本公共服务提供制度保障，作为基本公共服务的最后出资人。 　　　　【考点二】市场与政府的经济活动范围（考概念）　　1.市场系统的组成：由居民（提供生产要素，社会基本细胞）、企业（商品生产和交换的基本单位）和政府组成。　　2.市场机制的基本规律：供求规律——看不见的手　　市场不需要任何组织以任何方式的干预，市场可以自动的达到供给与需求的平衡。　　3.政府经济活动范围：提供公共物品或服务（提供社会边际效益大于社会边际成本的物品）；矫正外部性；维持有效竞争；调节收入分配；稳定经济。 　　　　【考点三】财政的基本职能（考概念）　　基本职能包括资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。　　1.资源配置职能　　（1）范围：满足政府执行职能的需要；市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出；对社会资源配置的引导性支出。　　（2）手段：确定公共财政收支占比；优化财政支出结构；为公共工程提供资金保障；调节社会投资方向（政府直接投资、财政贴息、税收优惠）；通过体制改革（部门预算、国库集中收付和绩效评价制度），提高财政自身管理和运营效率。　　2.收入分配职能：加强税收调节（如企业所得税、个人所得税、遗产税和资源税）；发挥财政转移支付作用；发挥公共支出的作用。　　3.经济稳定和发展职能：实现充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡。 　　　　【考点四】公共选择与政府失灵　　1.公共选择是关于“政府失灵”的理论。　　2.三大理论基石：个人主义方法论、经济人假设、作为一种交易的政治过程。　　3.政府失灵的表现形式：选民“理性的无知”与“理性的非理性”；政治家选票极大化；投票循环；官僚体系无效率（尼斯坎南模型：增强内部的竞争性、激励、生产外包）；利益集团与寻租。 　　　　【考点五】建立现代财政制度　　1.我国财政存在的问题：　　（1）预算问题：偏重收支平衡状态，支出预算约束偏软；　　（2）税收问题：税收功能较弱，税收优惠政策过多过滥；　　（3）责任划分问题：划分不清晰；　　（4）财政收支状态问题：财政收入中低速增长与财政支出刚性增长之间的矛盾加剧。　　2.建立现代财政制度的主要任务　　（1）预算管理：国家治理的基石是现代财政制度，现代财政制度的基础是现代预算制度。要求：实行中期财政规划管理；建立跨年度预算平衡机制；建立权责发生制政府综合财务报告制度。　　（2）税收制度体系：提高所得税、持有环节不动产税等直接税收入的比重；引导地方政府更加注重经济结构调整和发展方式转变。　　（3）财政体制：收入周期性波动较大、较强再分配，税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税；明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接影响的税种划分为地方税。 　　 第十二章　财政支出 　　【考点一】财政支出及其分类（考概念）　　1.理解财政支出数据 财政支出规模 财政支出总额占国内生产总值的比重 反映政府实际上参与社会经济生活的程度 财政支出结构 财政支出总额中各类支出所占的比重 反映政府用各项财政资金都做了什么 财政支出经济性质 各项财政支出的具体经济构成 反映财政每一笔钱具体是怎么花 　　2.财政支出分类方法：　　（1）按编制政府预算的统计分类：支出功能分类反映拿来做了什么事（如一般公共服务、外交、国防、教育、科学技术、医疗卫生、环境保护、转移性支出等），支出经济分类反映具体用途（如工资福利支出、商品和服务支出、转移性支出、赠与、债务利息支出等）。　　（2）按交易的经济性质：购买性支出VS转移性支出（购买性支出体现资源配置职能；转移性支出体现收入分配职能）。 　　　　【考点二】财政支出规模及其增长趋势（考概念、考计算）　　1.衡量财政支出规