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第四部分— 营业税法 —、概念和特点 （—）概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 （二）特点 1、按行业设置税目（9个税目） 2、 实行行业差额比例税率，税负较低 3、实行多环节，全额课税。 只要发生了应税行为，取得了营业收入，就征营业税。 ?4、计算简便，便于征管。 二、营业税的征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产 。 简介各行业情况（了解） 一、交通运输业： 1、铁路运输业 不包括城市地铁的运营，不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研卫生等活动 2、公路 包括汽车、畜力车、人力车等运输工具进行的公路等货运活动. 不包括城市内公共交通 3、管道运输业 包括通过管道进行的气体、液体、浆体等的运输活动，也包括泵站运行不包括管道的维护 将货物送达目的地 4、水上运输业:包括远洋、远海、内河内湖 除上述的交通运输业，如市内公共交通业，索道运输业 5、航空运输业 包括航空课货运输业和通用航空业 通用航空业：包括工业航空、农业航空井业航空、特种航空 6、其他交通运输业 7、交通运输辅助业 （二）建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰 1、土木工程建筑业 包括：房屋建筑业，矿山……铁路、公路、 隧道、桥梁……堤坝、电站、码头 2、线路、管道和设备安装业 包括：电力通信线路、石油、燃汽、给水、 排水、供热系统和各类机械设备装置的安装活动 3、装修装饰业 包括建筑业内外装修和装饰的施工和安装活动，车、船、飞机等的装饰、装潢活动也包括在内 4、其他工程作业:如：代办电信工程、疏浚、钻井、拆除建筑物 （三）金融保险业等 关于混合销售行为及兼营业务的营业税： 商业企业发生混合销售行为，视同销售行为，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税劳务，征收营业税。对从事运输业务的单位与个人，发生混合销售行为一律征收增值税，不征营业税。 二、营业税的纳税义务人和扣缴义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 同时，为了加强营业税的征收管理，防止税款流失，税法规定了扣缴义务人： 受托发放贷款人、建筑业的总承包人、受让转让无形资产者、保险业务的初保人、演出业务的售票者等。 三、营业税的税率 3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业； 5%：服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产； 5-20%：娱乐业 税目税率 （一）税目：9个 （二）税率（4档税率） 1、3% （4个税目）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化 体育业 2、5% 服务业、转无形资 产、销售不动产 3、20% 娱乐业 4、5% 金融保险业 97-00/8% ； 01/7% ； 02/6% ；03年/5% 四、营业税的优惠政策 1、减税免税 2、起征点（仅适用于个人） 按期纳税，月营业额200-500元； 按日纳税，日营业额50元。 五、营业税的征收管理 纳税义务发生时间 纳税期限（区别与增值税、消费税的纳税期限的规定） 纳税地点 第二节、营业税的计算 应纳税额=营业额X适用税率 注意：此处的营业额有“全额”和“余额”的区别。 一、一般规定公式 二、交通运输业 三、建筑业 四、金融保险业 五、邮电通信业 六、文化体育业 七、娱乐业 八、服务业 一、一般规定公式： 应纳税额=营业额*税率 价格明显偏低而无正当理由，按以下顺序确定： 1、当月 2、最近时期 3、扣除计税价格 核定计税价格=工程成本*（1+成本利润率）/1-营业税税率 二、交通运输业 注意4点：（1—4）+1点 营业额中包括营运收入、货运收入、装卸搬运。1营业额中包括保险费收入和随同票价、货运 向客户收取公务费建设基金。 三、建筑业 工程价款=直接费用+间接费用+计划利润+税金 注意：1、从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何计算，其营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。 2、从事安装工程作业，凡安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额包括设备的价款在内。 3、总承包人（工程全部承包额-付款分包人/转包人价款）余额为营业额 4、单位和个人新建建筑物后销售，其自建行为应视同提供建筑物应税劳务。 四、金