税法组成计税价格范例.ppt

三大流转税组价公式归纳 增值税组成计税价格及税额的计算 消费税组成计税价格及税额的计算 营业税组成计税价格及税额的计算 关税组成计税价格及税额的计算 增值税组成计税价格及税额的计算 （1）增值税视同销售情形组价： 增值税发生视同销售的，首先找纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；没有的再找其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；都没有的组成计税价格。 组价公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。 （2）如果属于消费税征收范围的货物组价 ①组成计税价格 =成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率） ②组成计税价格 =[成本×（1+成本利润率）+消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率） 增值税组成计税价格及税额的计算 （3）增值税进口环节的组价（分两种情况）： 1、进口不征消费税的货物 组成计税价格 =关税完税价格+关税 =关税完税价格×（1+关税税率） 2、进口征收消费税的货物， ①组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税 =关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税比例税率） ②组成计税价格 =[关税完税价格×（1+关税税率）+消费税定额税]÷（1-消费税比例税率） 增值税组成计税价格及税额的计算 消费税组成计税价格及税额的计算 （1）委托加工环节: 委托加工的应税消费品，按照 受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果受托方没有同类消费品的销售价格的（不能直接按组价），那么我们需要组成价税价格。 组价公式： ①组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） ②组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率) ×消费税比例税率+从量税 （2）纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。 如果当月无销售或当月未完结，应当按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组价公式： ①组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率） ②组成计税价格=（成本+利润+消费税定额税）÷（1-消费税比例税率） 消费税组成计税价格及税额的计算 1、单一从量消费税： 消费税=按数量计算 2、单一从价消费税： 消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 3、复合计税消费税 消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税 （3）进口环节。 ①组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） ②组成计税价格 =（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-比例税率） 消费税组成计税价格及税额的计算 营业税组成计税价格及税额的计算 对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低或无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： 1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2、按照下列公式核定： 营业税组价 =(成本+成本利润率)÷(1-营业税税率) =成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 谢谢！