项目二增值税会计业务操作范例.ppt

项目二 增值税会计业务操作 内容提要 任务一 纳税人和征税范围的确定 一、增值税纳税人的确定 任务二 增值税税款计算 任务三 增值税会计核算 任务四 增值税纳税申报 任务五 增值税出口退税 （3）接受应税劳务 【做中学2-19】资料 借：委托加工物资 4000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680 （2）购进免税农产品 【做中学2-18】资料 借：原材料 34800 应交税费——应交增值税（进项税额） 5200 贷：库存现金（银行存款） 40000 【做中学2-20】资料 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：营业外收入 58500 （4）接受投资、捐赠 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 （5）进口货物 借：原材料 115000 应交税费——应交增值税（进项税额） 19550 贷：应付账款 134550 【做中学2-21】资料 关税=100000×15%=15000（元） 增值税应纳税额=（100000＋15000）×17%=19550（元） 材料入账成本=100000+15000=115000（元） （6）购进固定资产 【做中学2-22】资料 购入设备： 借：固定资产 120000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 140400 购进用于应税项目生产经营的固定资产，可凭法定扣税凭证抵扣进项 税额，包括承担的运输费用的进项税额；但对购进专用于非增值税应 税项目、免税项目、集体福利或个人消费的固定资产及其运输费用， 不得计算抵扣进项税额。 总原则：购进货物时即知道该行为的增值税不得抵扣的，其增值税额应 直接计入购入货物成本；若购进货物时增值税已作为进项税额抵扣，后 改变用途发生增值税不得抵扣行为，即应将已抵扣的进项税额作进项税 转出处理。 购进货物取得普通发票的 购进货物用于非应税项目的 购进货物过程中发生非正常损失的 2、不得抵扣进项税额的核算 购进货物时就能明确用于非增值税应税项目，应将发票上注明的增值税 税额直接计入相关项目的成本。若企业购进的生产经营用货物改变用途 用于非应税项目，应在改变其用途时，将原已申报抵扣的进项税额作转 出处理，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 （1）购进货物用于非增值税应税项目 【做中学2-23】资料 借：在建工程 117000 贷：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17000 3、进项税额转出的核算 （2）购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费 【做中学2-24】 进项税额转出=8500×17%=1445（元） 列入福利支出金额=8500+1445=9945（元） 会计分录：借：应付职工薪酬——非货币性福利 9945 贷：库存商品