折扣.折让.回扣.佣金及返利比较分析.docVIP

折扣、折让、回扣、佣金、返利等差异对照比较分析表 各类折扣差异对照比较分析表 形成原因 发生时间 表现特征 会计处理 税务处理 商业 折扣 为了促进销售而给予购货方折扣 与销售行为同时发生 在销售业务发生时，按照一定折扣率折扣后的价格对外销售并开具发票，或采取实物折扣 在发生时将按照一定折扣率计算的折扣额直接从销售收入中扣除后作销售 如销售额和折扣额在同一张发票上注明，则可按照折扣后的净额计算销售收入并缴纳流转税税和所得税，无需进行其他帐务处理。但实物折扣需按视同销售处理 现金 折扣 为了鼓励债务人在规定期限内提前付款而给予购货方折扣 发生于销售行为之后 付款时间越短折扣越大，超过一定期限则无折扣，如2/10，1/20，N/30（折扣率/回扣天数） 作发生期财务费用处理，不得减少销售收入 允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税 销售 折让 由于货物本身存在问题（如质量、过时或功能落后等问题）而给予购货方折让 发生于销售行为之后 给予购货方在销售总额上一定的减让，减让可能是直接减少对方的购货款，也可能给予一定的实物 发生时直接冲减当期销售收入 凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入，这样不但可以少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。但用实物减让需按视同销售处理 销售 回扣 为了吸引购货方，促进销售，而给予购货方或其当事人各种金钱或物资折扣、优惠等利益 可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为 在发生销售行为时或发生后销货方按照与购货方的约定而给予购货方一定金钱、物资或精神等方面的经济利益，但一般发生的回扣均比较混乱 比照销售折扣进行规范和会计处理，但实务中的处理很不规范 不可以抵减销售收入，不得少缴流转税和所得税 销售 佣金 利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而给予中间人报酬 可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为 事先与中间人约定，当中间人完成一定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的报酬 计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入） 符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（一般不得超过服务金额的5%），但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金） 销售 返利 为了鼓励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方（商家）一定的利润返还 发生于销售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间（期限） 方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等 会计制度方面暂无明确规定，实务中冲减销售收入或作销售费用处理的均有，比较混乱 最好比照销售折扣进行处理。可依据购货方所在地税务机关出具的《进货退出或索取折让证明单》开具红字专用发票，这样购货方不但可以凭开具的红字专用发票冲减当期销售收入而少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。  各类折扣、折让、回扣、佣金及返利 　　日常经济生活中经常遇到折扣、折让、回扣和佣金的问题，如销售折扣、销售折让、折扣销售、现金折扣、销售回扣及销售佣金等，对于这些概念，莫说非会计人士，就是许多会计人士也常常混为一谈，事实上，在理论和实务中往往将这些概念作为同义词或近义词使用，对许多人来说，也确实存在混淆不清的情况。为了使大家对这几个相关概念即相关会计和税务的处理有比较清晰的认识，本人结合一些实例对这些概念按照自己的理解进行了整理、归纳或解释，目的是为了使大家今后对这几个相关概念能够有比较准确、全面和深刻的认识，如有不对之处，欢迎各位网友提出修改或补充意见。 　　1、销售折扣（或销售折让）： 　　销售折扣和销售折让是企业在销售行为发生时，由于货物本身的原因（如质量问题）或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的一种折扣（或折让）优惠，两者虽然提法不同，但笔者认为并无本质上的区别。一般情况下，销售行为均有可能发生销售折扣（或折让），销售折扣（或折让）实际上是一种价格上的减让，折扣（或折让）的程度就是销售折扣率，折扣（或折让）的多少就是销售折扣额。 　　但是，销售折扣（或折让）仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。 　　如，某时装公司因为产品的时效问题将原定价为800元/套的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，共计实现销售额6400元，如果按照原价进行销售，则销售额将为8000元，这里的差额1600元就是折扣（或折让）额，八折就是折扣（或折让）率。 　　又假如，该时装公司为了促销，决定购货者每购一套上述西服即赠送出厂销售价为90元/套的衬衫两件。百货公司向时装公司购买10套西服时，时装公司需