基础会计培训解读.ppt

云帐房北分基础会计培训 讲解人：王箫 时间：2016/9/24 目 录 名词介绍 业务流程 典型业务 会计账表 什么是资产？ 1、过去：在过去的交易或者是事项中形成的； 2、现在：能由企业控制和拥有的； 3、将来：预期会给企业带来经济利益。 小结：为了方便记忆，可以总结为：过去发生的；现在能控制的；将来能带来利益的项目或事情。 例如：库存现金、银行存款、其他货币资金、应收帐款、固定资产、无形资产、库存商品…… 提问：预付帐款、其他应收帐款、长期借款是否属于资产？ 什么是负债？ 1、过去：在过去的交易或者是事项中形成的义务； 2、将来：当履行该义务时会导致经济利益流出企业。 例如：短期贷款、应付帐款、应交税金、应付职工薪酬、长期借款…… 提问：预收帐款、其他应付帐款、原材料是否属于负债？ 1、现在：企业所有者在企业资产中享有的经济利益； 2、金额是资产减去负债的余额，又称为净资产。 例如：实收资本、资本公积、股本、利润分配…… 提问：本年利润、库存商品是否属于所有者权益？ 什么是所有者权益？ 成本类：生产制造耗用的项目 如：生产成本、制造费用、 辅助生产成本等 损益类：收入和支出还有各种费用。花的和赚的项目 如：销售收入、投资收益、其他业务收入、营业外收入；营业费用（产品销售费用）、 管理费用、财务费用、营业外支出、投资损失等，还有一些特殊的如材料成本差异、待摊费用、预提费用等。 什么是成本和损益？ 结合会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润可以如下分类 资产=负债+所有者权益 在企业经营过程中，延伸出新的会计扩展等式： 资产= 负债+ 所有者权益+收入-费用 会计衡等式 借贷的概念 是一种复式记帐的一种表示方法； 会根据不同性质的会计科目定义增或是减的变化； 只是一种会计上的硬性规定。 核心原则：有借必有贷，借贷必相等。 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 如何分辨借贷方向 增加，记借方 减少，记贷方 增加，记贷方 减少，记借方 如何分辨借贷方向？ 会计分录举例 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 1、从银行提取现金20000元： 2、单位购买设备13000元，支票支付： 借：固定资产 13000 贷：银行存款 13000 原始凭证 合格吗？ 修改/更换 审核 否 是 编制会计分录 填制会计凭证 会计凭证 合格吗？ 审核 登记帐簿 修改会计分录 编制会计报表 会计报表 期末结帐 会计帐簿 业务处理流程 企业相关外部机构 企业 供应商 经销商 银行 工商、税务 购买货物、服务等，获得进项发票 付货款，挂“应付账款” 销售货物、服务等，开具销项发票 收货款，挂“应收账款” 企业资金收付款、代扣款等业务 企业按相关部门要求提供相关工商、税务报表 典型业务举例 日常借款与报销 固定资产业务 材料采购业务 成本核算业务 产品销售业务 借款：员工甲借差旅费1000元： 报销：发票800，还现金200： 借：其他应收款-员工甲 1000 贷：现金 1000 借：管理费用-差旅费 800 现金 200 贷：其他应收款-员工甲 1000 日常借款与报销 固定资产业务处理 借：固定资产-电子设备 10000 贷：银行存款 10000 借：制造费用-折旧费 160 贷：累计折旧 160 购买设备：车间新购电脑一台，价值10000元，支票付款： 计提折旧：使用年限为5年，残值为400，每月计提折旧 （10000-400）/5/12=160 采购业务处理 材料采购：采购2000元材料一批，支票付款，按实际价入库： 借：原材料 2000 应交税金-应交增值税-进项 340 贷：银行存款 2340 暂估业务：采购材料一批，未结算，按上次入库价进行暂估入库： 借：原材料