地方税收政策解读解读.ppt

潍坊市地税局纳税人税法培训中心 主要内容 第一部分：企业所得税 1、关于纳税人 2、收入的确认及主要内容 3、扣除项目 第二部分：其他地方税种政策变化 1、营业税 2、城市维护建设税 3、个人所得税 4、资源税 5、房产税 6、城镇土地使用税 主要内容 7、土地增值税 8、教育费附加及地方教育附加 第一部分：企业所得税一、关于纳税人 新企业所得税法采用了以法人作为纳税人的标准，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 注意：1.不具有法人资格的个人独资企业、合伙企业应纳入个人所得税的征收范围，不缴纳企业所得税。 2. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的（分支机构），不单独缴纳企业所得税，应当由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。 二、收入：确认原则 确认原则和主要内容 关于收入确认的原则，会计上强调收入与费用的因果配比和时间配比，基本遵循权责发生制原则；税收在坚持权责发生制原则的同时，有时还实行收付实现制原则。 1.税收收入总额确认的一般原则：2个原则 1.1收入实现原则：是指只有当收入被纳税人实现以后，才能计入收入总额。在大多数情况下，纳税人在进行一项公平交易时就视为实现，比如货物被销售、劳务被提供等，一个重要标志是纳税人对该收入具有权利要求。 1.2权责发生制：应计制。 二、收入：确认原则 2.收入总额确认的特殊原则 权责发生制的例外原则：是建立在纳税必要资金概念基础之上的。这一概念是说，当纳税人有足够财力缴税时才能够确认收入并就该收入缴税。 因此，在按税法规定确认收入时，某些情况下还有遵循权责发生制例外的原则，有时候接近于收付实现制原则，有时候则是介于权责发生制与收付实现制原则两者之间的。 二、收入：主要内容 3.收入的主要内容： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 二、收入：销售货物收入 （一）销售货物收入 税法与会计确认标准已基本趋于一致。 特殊事项的确认： 1.售后回购方式：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2.以旧换新的：同样按销售商品和购进商品处理。 3.买一赠一等方式：买一赠一不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 4.以分期收款方式销售货物的：按照合同约定的收款日期确认收入的实现。这其实是权责发生制原则的例外，接近于收付实现制原则，主要是出于纳税必要资金的考虑。 二、收入：销售货物收入 特殊事项的确认： 5.视同销售：国税函【2008】828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》中明确，企业的资产处置分为内部处置资产和外部处置资产，符合条件的内部处置资产不属于视同销售行为，不需要确认收入，而外部处置资产则按视同销售处理。判定标准：关键是看是否转移了资产的所有权。如果转移了资产的所有权，则属于外部处置资产，否则属于内容处置资产。 二、收入：销售货物收入 特殊事项的确认： 5.视同销售-内部处置资产，不视同销售的情形： ①将资产用于生产、制造、加工另一产品；　　②改变资产形状、结构或性能； ③改变资产用途（自建房转为自用或经营）； ④将资产在总机构及其分支机构之间转移； ⑤上述两种或两种以上情形的混合； ⑥其他不改变资产所有权属的用途。 二、收入：销售货物收入 特殊事项的确认： 5.视同销售-不属于内部处置资产，视同销售6种情形：①用于市场推广或销售； ②用于交际应酬； ③用于职工奖励或福利； ④用于股息分配； ⑤用于对外捐赠； ⑥其他改变资产所有权属的用途。 二、收入：销售货物收入 特殊事项的确认： 5.视同销售——商品产品的计价： 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入； 属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 二、收入：销售货物收入 6、房地产企业开发产品完工条件的确认 《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函【2010】201号）明确规定：房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。 二、收入：销售货物收入：房地产完