基础会计第五章概要.ppt

第五章 会计凭证 目的、要求： 通过本章教学，要了解会计凭证意义、种类和会计凭证的基本内容，熟练掌握会计凭证的填列方法。 重点：记帐凭证的内容和填列方法 难点：记帐凭证的内容和填列方法 原始凭证的分类 原始凭证 记帐凭证的分类 记帐凭证 二、记账凭证的基本内容 　1．记账凭证的名称； 　2．记账凭证的填制日期和编号； 　3．经济业务的摘要； 　4．应借、应贷会计科目（包括明细科目）的名称及其金额； 　5．记账符号（过账符号）； 　6．所附原始凭证的张数； 　7. 会计主管、复核、记账、编制人员的签章。 二、记账凭证的类别 （一）记账凭证按用途及使用范围不同： 　　　　　　　　　　　收款凭证(见表5-8) 　　　　 　　　　专用记账凭证　付款凭证(见表5-9) 　　　　　　　　　　　转账凭证(见表5-10) 　　　　通用记账凭证 （二）记账凭证按其编制方法不同： 借项记账凭证(见表5-11) 　　　　单式记账凭证 贷项记账凭证(见表5-12) 　　　　复式记账凭证　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　汇总记账凭证　　　　　　　　　 三、记账凭证的填制依据 (一)记账凭证的填制依据 可以根据每一张原始凭证单独地填列。 可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。 可以直接根据汇总原始凭证填制。 可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错误的记账凭证)。 (二)记账凭证填制的基本要求 　1、审核无误 　2、内容完整 　3、分类正确 　4、连续编号 （三）记账凭证填制的具体要求 　1、除结账和更正错误，附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 　2、两企业共用一张原始凭证时要有分割单。 　　 　按现金收付、银行存款收付、转账三类分 　3、编号　 　　　 　按现收、现付、银收、银付、转账五类分 　4、机制凭证应符合记账凭证的一般要求，并签字盖章，明确责任。 　5、摘要内容应与原始凭证保持一致，借贷方向金额必须相等。 　6、只涉及现金存款之间的收付业务只编付款凭证，不编制收款凭证，以免重复。　　 四、记账凭证的填制 1．审核原始凭证所记载的经济业务，是否符合国家的有关政策和规定；内容是否完整，数字是否准确，如需要编制原始凭证汇总表的，还要将业务相同的原始凭证加以归类并据以编制原始凭证汇总表。 ２．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制会计分录，确定应借应贷的会计科目及金额。 ３．按记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭证。 ４．填制的记账凭证送审核人员审核后，转交记账人员记账。填制人员、记账人员及会计主管人员应予以签章，收款凭证、付款凭证还应由出纳人员签章，以明确经济责任。 (1)收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。左上方“借方科目”栏，应填列“现金”、“银行存款”科目，“贷方科目”栏，应填列与上述“现金”、“银行存款”科目相对应的一级科目及其明细科目。各一级科目的应贷金额，应填入本科目同一行的“一级科目金额”栏中。所属明细科目应贷金额应填入各明细科目同一行的“明细科目金额”栏中，各一级科目应贷金额应等于所属各明细科目应贷金额之和。“借方科目”应借金额应为“合计”行的合计金额。“账页”栏注明记入总账或日记账、明细账的页次，也可用“√”符号注明，表明已登记入账。（一般格式如图表5-13所示） （2）付款凭证是根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。左上方“贷方科目”应填列“现金”，“银行存款”科目，在借方科目栏中填列与上述“现金”、“银行存款”相对应的科目。其一般格式如图表5-14所示。 （3）转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数相等。其一般格式如表5—15所示。 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止，在企业内部各有关部门和人员之间传递、停留的全过程。原始凭证的传递一般会涉及到企业的业务部门、管理部门和会计部门，传递程序较为简单。无论是原始凭证还是记账凭证的传递程序，都应本着贯彻内部控制制度，加强岗位责任制、明确分工、互相协作和提高工作效率的原则，充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素，做到需经过的部门和人员不能绕过，不需经过的坚决不过